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计算分析题
(2007年)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2007年6月份甲公司发生如下业务：
(1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
(2)6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。
(3)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0．4万元(与计税价格一致)，实际成本0．3万元。
(4)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2007年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10％的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录；
(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
【答案】本题考核销售商品业务的账务处理。
(1)
①借：应收账款795．6
贷：主营业务收入680
应交税费——虚交增值税(销项税额)115．6
借：主营业务成本480
贷：库存商品480
②借：主营业务收入340
应交税费——应交增值税(销项税额)57．8
贷：应收账款397．8
借：库存商品240
贷：主营业务成本240
③借：生产成本234(500×0．4×1．17)
管理费用18．72(40×0．4×1．17)
销售费用28．08(60×0．4×1．17)
贷：应付职工薪酬280．8
借：应付职工薪酬280．8
贷：主营业务收入240[(500＋40＋60)×0．4]
应交税费——应交增值税(销项税额)40．8
借：主营业务成本180[(500＋40＋60)×0．3]
贷：库存商品180
④借：主营业务收入60
应交税费——应交增值税(销项税额)10．2
贷：银行存款70．2
【注意】这里不用对主营业务成本进行调整，因为这里只是针对产品的销售价格给出了10％的销售折让．而这部分商品的成本没有变动，所以不用对营业成本做调整。
(2)主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520(万元)
以上是，2007年初级会计职称《初级会计实务》历年分析题精选，希望对广大考生有所帮助！