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综合题
(2005年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率是25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1：2004年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12．3％，净资产收益率为5．6％。
资料2：2005年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
单位：万元
科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额
主营业务收入1650销售费用42
主营业务成本1320管理费用38
其他业务收入160财务费用19
其他业务成本85营业外收人90
营业税金及附加26营业外支出78
资料3：2005年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5目，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10．2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0．85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(3)12月18日，结转固定资产净收益8万元。
(4)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5)12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。
(6)12月31日，确认本年所得税费用75万元。
资料4：2005年甲公司平均净资产为3000万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：
(1)根据资料3中(1)至(6)项业务，编制甲公司相应的会计分录；
(2)根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2005年度利润表；
利润表(简表)
编制单位：甲公司2005年度单位：万元
项目本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动损益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
(3)根据编制的甲公司2005年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2005年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率；
(4)比较甲公司2004年度、2005年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
本题考核利润表的相关业务处理、利润表的编制和财务指标的计算。
(1)
①借：应收票据70．2
贷：主营业务收入60
应交税费——应交增值税(销项税额)10．2
借：主营业务成本45
贷：库存商品45
②借：银行存款5．85
贷：其他业务收入5
应交税费——应交增值税(销项税额)0．85
借：其他业务成本4
贷：原材料4
③借：固定资产清理8
贷：营业外收入8
④借：管理费用13
贷：累计折旧5
累计摊销8
⑤借：营业税金及附加3
贷：应交税费——应交城市维护建设税2
——应交教育费附加1
⑥借：所得税费用75
贷：应交税费——应交所得税75
(2)
利润表(简表)
编制单位：甲公司2005年度单位：万元
项目本期金额
一、营业收入1875
减：营业成本1454
营业税金及附加29
销售费用42
管理费用51
财务费用19
资产减值损失O
加：公允价值变动损益O
投资收益O
二、营业利润280
加：营业外收入98
营业外支出78
三、利润总额300
减：所得税费用75
四、净利润22j
(3)
①营业利润率＝营业利润÷营业收入×100％＝280÷1875×100％＝14．93％
②营业毛利率＝(营业收入－营业成本)÷营业收入×100％＝(1875－1454)÷1875×100％＝22．45％
③净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100％＝225÷3000×100％＝7．5％
④营业收入增长率＝(本年营业收入－上年营业收入)÷上年营业收入×100％＝(1875－1500)÷1500×100％＝25％
(4)2004年度的营业利润率为12．3％，2005年的营业利润率为14．93％。相比之下2005年比2004年的营业利润率增加了2．63％，企业的营业能力有所增加。2004年度净资产收益率为5．6％，2005年度净资产收益率为7．5％，相比之下2005年度比2004年度增加了1．9％，企业的获利能力有所增加。综上所述，2005年度企业的获利能力较2004年有所增加。
以上是，2005年初级会计职称《初级会计实务》历年分析题精选，希望对广大考生有所帮助！