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综合题
(2004年)W股份有限公司2004年有关资料如下：
(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：
单位：万元
总账明细账借或贷余额
应收账款A公司借600
坏账准备贷30
长期股权投资B公司借2500
固定资产厂房借3000
累计折旧贷900
固定资产减值准备贷200
应付账款C公司借150
D公司贷1050
长期借款甲银行贷300
注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
②表中长期借款为2004年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5％，每年付息一次。
(2)2004年W股份有限公司发生如下业务：
①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元。增值税17万元，其款项上年已预付。
③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6％，每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30％。2004年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
计算W股份有限公司2004年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。
(1)应收账款(2)预付款项(3)长期股权投资(4)固定资产(5)应付票据(6)应付账款(7)应付职工薪酬(8)长期借款(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】本题考核资产负债表项目的计算。
(1)应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400(万元)
(2)预付款项＝150－117＝33(万元)
(3)长期股权投资＝2500＋2700＝5200(万元)
(4)固定资产＝(3000－900－100－200)－300＋500＝2000(万元)
(5)应付票据＝800万元
(6)应付账款＝1050万元
(7)应付职工薪酬＝200＋50－2＝248(万元)
(8)长期借款＝200万元(期初向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入一年内到期的非流动负债项目)
【解析】上述业务的会计分录：
①借：银行存款70
贷：坏账准备70
或者：
借：应收账款70
贷：坏账准备70同时，
借：银行存款70
贷：应收账款70
②借：原材料100
应交税费——应交税费(进项税额)17
贷：应付账款117
③借：在建工程1800
累计折旧1000
固定资产减值准备200
贷：固定资产3000
借：在建工程500
贷：银行存款等500
借：营业外支出等300
贷：在建工程300
借：固定资产2000
贷：在建工程2000
④借：制造费用100
贷：累汁折旧100
⑤借：银行存款200
贷：长期借款200
年底计提并支付利息：
借：财务费用6
贷：应付利息6
借：应付利息6
贷：银行存款6
⑥借：原材料500
库存商品300
贷：其他货币资金800
借：原材料等800
贷：应付票据800
⑦借：管理费用等250
贷：应付职工薪酬250
借：应付职工薪酬2
贷：银行存款2
⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200(万元)，计提坏账准备前已经有的余额＝30＋70＝100(万元)，所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100(万元)。
借：资产减值损失100
贷：坏账准备100
⑨借：长期股权投资2700
贷：投资收益2700
以上是，2004年初级会计职称《初级会计实务》历年分析题精选，希望对广大考生有所帮助！