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2010年初级会计职称考试初级会计实务练习收入章计算题答案
四、计算题
1. 【正确答案】：
(1)①12月1日赊销时
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85
12月19日收到货款时
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
②借：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
贷：银行存款 11.7
③借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
④借：应收账款 17.55
贷：主营业务收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55(15×17%)
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑤借：委托代销商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8
借：主营业务成本 36
贷：委托代销商品 36
⑥借：银行存款 40
贷：预收账款 40
⑦借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85
(2)主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165(万元)
主营业务成本=85+75+20+36-85=131(万元)
【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】
2. 【正确答案】：
(1)借：应收票据 409500
贷：其他业务收入 350000
应交税费——应交增值税(销项税额) 59500
借：其他业务成本 250000
贷：原材料 250000
(2)借：银行存款 300000
贷：预收账款 300000
(3)借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
借：主营业务成本 250000
贷：库存商品 250000
(4)借：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
贷：应收账款 234000
借：库存商品 100000
贷：主营业务成本 100000
(5)借：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8500
贷：应收账款 58500
(6)借：营业税金及附加 5984
贷：应交税费——应交城市维护建设税 4188.8
——应交教育费附加 1795.2
【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】
3. 【正确答案】：
(1)甲公司销售商品时：
借：应收账款 2106000
贷：主营业务收入 1800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 306000
(2)① 乙公司在3月8日付款，享受36000元的现金折扣：(即1800000×2%)
借：银行存款 2070000
财务费用 36000
贷：应收账款 2106000
② 乙公司在3月19日付款，享受18000元的现金折扣：(即1800000×1%)
借：银行存款 2088000
财务费用 18000
贷：应收账款 2106000
③ 乙公司在3月29日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：
借：银行存款 2106000
贷：应收账款 2106000
【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】
4. 【正确答案】：
(1) 借：委托代销商品 175000
贷：库存商品 175000
(2)借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借：销售费用 20000
贷：应收账款 20000
借：主营业务成本 140000
贷：委托代销商品 140000
或：
借：应收账款 214000
销售费用 20000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借：主营业务成本 140000
贷：委托代销商品 140000
(3)借：银行存款 214000
贷：应收账款 214000
【该题针对“支付手续费方式委托代销的核算”知识点进行考核】