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2012年初级会计职称考试初级会计实务课后习题：财务报告综合题
五、综合题
1. 华荣公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税,且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：
(1)月初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的10%，月底收到代销清单，注明已经销售了商品的75%，同时收到代销款，并结算了代销手续费。该批商品实际成本为640万元。
(2)销售乙材料一批，增值税专用发票注明售价340万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为280万元。
(3)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入240万元、劳务成本170万元。
(4)向A公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(5)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为60万元，市场售价为100万元。
(6)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益330万元。
(7)以银行存款支付管理费用15万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外支出10万元。
假定除上述业务外，华荣公司本月未发生其他相关业务。
要求：
(1)编制上述业务(1)～(7)的会计分录;
(2)计算华荣公司2010年3月的营业收入、营业成本、销售费用、营业利润、营业外收入、利润总额;
(3)计算华荣公司2010年3月的营业利润率、成本费用利润率。
(应交税费要求写出明细科目和专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)(小数点后保留两位)
2. 大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:
科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额
银行存款 27 000 短期借款 17 500
交易性金融资产 800 应付账款 10 000
应收账款 20 000 预收账款 25 600
坏账准备 80 应交税费 1 250
预付账款 3 500 应付利息 3 920
原材料 10 000 实收资本 120 000
库存商品 45 000 资本公积 9 000
持有至到期投资 27 000 盈余公积 5 500
固定资产 64 000 利润分配 4 950
累计折旧 13 000 本年利润 10 000
在建工程 21 000
假定坏账准备均为应收账款计提。
大明公司12月份有关资料如下：
(1)本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元;
(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元;
(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工;
(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元;
(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;
(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元;
(7)用银行存款偿还短期借款5 500元;
(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;
(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;
(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为
1. 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;
(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。
要求：根据上述资料，计算大明公司2010年12月31日资产负债表中下列项目的金额(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)：
(1)货币资金
(2)交易性金融资产
(3)应收账款
(4)存货
(5)固定资产
(6)在建工程
(7)短期借款
(8)应付利息
(9)应交税费
(10)资本公积
(11)未分配利润。
3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2×10年1月1日资产负债表(简表)资料如下：
资产负债表(简表)
编制单位：甲上市公司 2×10年1月1日 金额单位：万元
资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额
货币资金 360短期借款 180
交易性金融资产 126应付账款 180
应收票据 108应付票据 72
应收账款 126应付职工薪酬 36
预付账款 1.8应交税费 90
存货 540应付利息 73.8
固定资产 1 800长期借款 540
在建工程 180实收资本 1 980
无形资产 126盈余公积 180
长期待摊费用 18未分配利润 54
资产总计 3 385.8负债和所有者权益总计 3 385.8
2×10年甲上市公司发生如下交易或事项：
(1)购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。材料已验收入库,款项已经支付。
(2)销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。
(3)出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元。款项已经收到。
(4)计算并确认短期借款利息15万元。
(5)计算并确认坏账准备4万元。
(6)计提行政管理部门用固定资产折旧30万元;摊销管理用无形资产成本18万元。
(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。
(8)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。
(9)转销无法支付的应付账款30万元。
(10)本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元(不考虑其他因素);提取盈余公积10.95万元。
要求：
(1)编制甲上市公司2×10年度上述交易或事项(1)—(10)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，金额单位为万元)。
(2)填列甲上市公司2×10年12月31日的资产负债表(不需列出计算过程)。
资产负债表(简表)
编制单位：甲上市公司 2×10年12月31日 金额单位：万元
资产 年末余额 负债和所有者权益 年末余额
货币资金 短期借款
交易性金融资产 应付账款
应收票据 应付票据
应收账款 应付职工薪酬
预付账款 应交税费
存货 应付利息
固定资产 长期借款
在建工程 实收资本
无形资产 盈余公积
长期待摊费用 未分配利润
资产总计 负债和所有者权益总计
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。
(3)计算甲公司以下项目及财务指标：
资产负债率;
流动资产;
流动负债;
流动比率;
产权比率。
资产 年末余额 负债和所有者权益 年末余额
货币资金 276=360-234+150短期借款 180
交易性金融资产 0=126-126应付账款 150=180-30
应收票据 108应付票据 72
应收账款 707=126+585-4应付职工薪酬 61=36+25
预付账款 1.8应交税费 180.5=90-34+85+3+36.5
存货 420=540+200-320应付利息 88.8=73.8+15
固定资产 1 770=1 800-30长期借款 540
在建工程 187=180+7实收资本 1 980
无形资产 108=126-18盈余公积 190.95=180+10.95
长期待摊费用 18未分配利润 152.55=54+98.55
资产总计 3 595.8负债和所有者权益总计 3 595.8