【例题1·判断题】企业的短期借款利息应在实际支付时计入当期财务费用。( )
【答案】×
【解析】实际支付利息时，已经预提的利息通过“应付利息”科目核算，当期应计利息，计入“财务费用”科目核算。
【例题2·判断题】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。( )
【答案】×
【解析】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账，因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
【例题3·单选题】企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作( )。
A.营业外收入
B.投资收益
C.其他业务收入
D.资本公积
【答案】A
【例题4·单选题】下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是( )。
A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面
金额贷记“应付票据”
B.应付票据到期支付时，按账面余额结转
C.企业支付的银行承兑手续.费，计入当期“财务费用”
D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”
【答案】D
【解析】企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”科目。
【例题5·判断题】企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“营业外收入”。( )
【答案】×
【解析】企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”科目。
【例题6·单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入( )。
A.应收账款的借方
B.应收账款的贷方
C.应付账款的借方
D.应付账款的贷方
【答案】B
【例题7·多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )。
A.销售人员的薪酬
B.在建工程人员的薪酬
C.企业管理人员的薪酬
D.生产人员的薪酬
【答案】BD
【解析】销售人员的薪酬应计入销售费用，企业管理人员的薪酬计入管理费用;在建工程人员的薪酬计入在建工程，生产人员的薪酬计入生产成本。
【例题8·单选题】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应当计入( )。
A.无形资产的成本
B.当期损益
C.存货成本或劳务成本
D.在建工程成本
【答案】B
【解析】研究阶段发生的支出包括支付的职工薪酬等，不符合资本化条件，期末应计入当期损益(管理费用)。
【例题9·多选题】某企业2011年发生的下列事项中应该确认增值税销项税额的有( )。
A.建造厂房领用本企业自产的产品
B.生产车间2011年3月购入的一项设备改良时领用本企业自产的产品
C.以本企业自产的产品对外投资
D.建造厂房领用本企业外购的原材料
【答案】AC
【解析】选项B生产车间购入的设备购入时增值税是可以抵扣的，该设备改良时领用自产产品不属于视同销售，因此不需要确认相应的销项税额;选项D企业建造厂房领用本企业外购的原材料应该将确认的原材料的进项税额予以转出，不需要确认销项税。
【例题10·单选题】企业交纳本期应交增值税，应通过( )科目核算。
A.应交税费—应交增值税(销项税额)
B.应交税费—应交增值税(进项税额)
C.应交税费—应交增值税(进项税额转出)
D.应交税费—应交增值税(已交税金)
【答案】D
【解析】企业交纳本期应交增值税，应通过“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目核算。3.小规模纳税企业的账务处理小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。
小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏，“应交税费—应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税;期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税。小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)应纳增值税=不含税销售额×征收率
【例题11·判断题】某企业为小规模纳税企业，销售产品一批，含税价格206000元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为6000元。( )
【答案】√
【解析】该批产品应交增值税=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。
【例题12·判断题】小规模纳税人需要设置“应交税费—应交增值税”二级明细科目，不需要设置三级专栏，因其进项税额不得抵扣。( )
【答案】√
【例题13·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2011年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
(3)销售产品一批。销售价格为20万元(不合增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
(5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。
(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：
(1)编制甲公司上述经济业务(1)～(6)的相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。
(2)计算甲公司2011年5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
【答案】
(1)编制相关的会计分录
①借：原材料 60
应交税费—应交增值税(进项税额) 10.2
贷：应付票据 70.2
②借：长期股权投资 47.97
贷：其他业务收入 41
应交税费应交增值税(销项税额) 6.97
借：其他业务成本 36
贷：原材料 36
③借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费—应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 16
贷：库存商品 16
④借：在建工程 35.1
贷：原材料 30
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5.1
⑤借：待处理财产损溢 11.7
贷：原材料 10
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1.7
⑥借：应交税费—应交增值税(已交税金) 2.5
贷：银行存款 2.5
(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)
应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)
应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)