四、计算题
1
[答案] (1)卷烟厂11月准予扣除的进项税额=1000×17%=170(万元)
(2)计算卷烟厂11月应缴纳的增值税额：
销项税额=(5265+70.2+93.6)÷(1+17%)×17%=788.8(万元)
应纳增值税税额=788.8-170=618.8(万元)
(3)卷烟厂11月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元)
(4)卷烟厂11月应缴纳的消费税=(5265+70.2)÷(1+17%)×45%+1200×0.015-120
=1950(万元)
2
[答案] (1)①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。
应纳税额=500×5%=25(万元)
②债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。
应纳税额=(800-500)×5%=15(万元)
③金银买卖业务不属于营业税征收范围，应征收增值税。
④提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。
应纳税额=40×5%=2(万元)
⑤出租房产属于营业税的征收范围，按照服务业，以租金收入为营业额，计征营业税。
应纳税额=20×5%=1(万元)
⑥银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。
(2)该银行第一季度应缴纳营业税税额=25+15+2+1=43(万元)
3
[答案] (1)利润总额=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(万元)
(2)该企业公益性捐赠所得税前扣除限额=258.4×12%=31.01(万元)
该企业实际公益捐赠40万元，超过扣除限额的部分所得税前不得扣除。该企业公益性捐赠所得税前扣除额为31.01万元。
(3)该企业营业外支出纳税调整额
超过公益捐赠扣除限额的捐赠额、各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除
营业外支出应调增应纳税所得额=(40-31.01)+6+2=16.99(万元)
(4)该企业2008年应纳税所得额=258.4(会计利润)-4(国债利息免税)+16.99(营业外支出纳税调整额)=271.39(万元)
(5)该企业2008年度应纳企业所得税税额=271.39×25%=67.85(万元)