【编者按】精品学习网考试频道小编为大家收集并整理了“初级会计职称实务模拟试题,供大家参考，希望对大家有所帮助。希望大家取得优异的成绩下面请看正文。
一、交易性金融资产概念1.含义
交易性金融资产是指企业为了在近期出售而持有的金融资产。例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
2.科目设置
(1)“交易性金融资产”总分类科目，在总分类科目下设置两个二级科目，分别是“成本”和“公允价值变动”。
(2)“公允价值变动损益”科目。
(3)“投资收益”科目。
二、交易性金融资产的核算
1.取得时的核算
企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。
取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的股利或已经到了付息期但尚未领取的利息，应当记入“应收股利”或“应收利息”科目，而不作为交易性金融资产的成本。
取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”科目。
借：交易性金融资产——成本 (5.1-0.1)×1 000 ——取得时的公允价值
应收股利(或应收利息) 0.1×1 000 ——取得时已宣告尚未支付的股利或利息
投资收益 3 ——交易费用直接计入当期损益
贷：银行存款等 5 103
2.收到股利时：
借：银行存款 100
贷：应收股利(或应收利息) 100
收到投资后宣告发放的股利
借：应收股利
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利
3.资产负债表日的核算
资产负债表日公允价值波动，将交易性金融资产的账面价值与公允价值比较，差额计入“公允价值变动损益”
公允价值上升：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降：相反分录
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4.处置时的核算
一方面：处置收入与交易性金融资产的账面价值比较，差额确认投资收益;
另一方面：在持有期间内公允价值变动损益也要转入投资收益。
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
【例题5·分录题】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。甲公司应编制如下会计分录：
(1)2009年1月20日，购买A上市公司股票时：
借：交易性金融资产——成本 10 000 000
贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000
(2)支付相关交易费用时：
借：投资收益 25 000
贷：其他货币资金——存出投资款 25 000
注意：在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25 000元应当在发生时计入投资收益。
【例题6·分录题】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2009年初，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应编制如下会计分录：
(1)2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时：
借：交易性金融资产——成本 25 500 000
应收利息 500 000
投资收益 300 000
贷：银行存款 26 300 000
(2)2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
借：银行存款 500 000
贷：应收利息 500 000
(3)2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：
借：应收利息 1 000 000
贷：投资收益 1 000 000
【例题7·单选题】(2011年)甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元;出售前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。
A.200
B.-200
C.500
D.-500
【答案】C
【解析】处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3 000-2 800+300=500(万元)，分录如下：
借：银行存款 3 000
贷：交易性金融资产——成本 2 500
——公允价值变动 300
投资收益 200
借：公允价值变动损益 300
贷：投资收益 300