会计职称考试《初级会计实务》预习:其他货币资金

2013-03-19 09:59:54 字体放大:  

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其他货币资金

(一)其他货币资金的内容

其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

(二)其他货币资金的账务处理

为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况,单位应当设置“其他货币资金”科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。

【例】单项选择题

◎下列项目中,不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

A.银行汇票存款

B.银行本票存款

C.信用卡存款

D.银行承兑汇票

正确答案:D

答案解析:银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

◎企业存放在银行的银行汇票存款,应通过( )科目进行核算。

A.其他货币资金

B.银行存款

C.货币资金

D.库存现金

正确答案:A

◎下列各项,通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

A.银行支票存款

B.银行本票存款

C.出差人员的差旅费

D.备用金

正确答案:B

答案解析:其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。而银行支票存款通过“银行存款”核算;备用金应通过“其他应收款”科目或者“备用金”科目核算;出差人员的差旅费通过“库存现金”核算。因此答案应该选B.

◎企业存入证券公司20万元银行存款,准备购买债券作为企业的交易性金融资产,但是尚未进行交易,则应该借记的科目为( )。

A.银行存款

B.其他应收款

C.其他货币资金

D.交易性金融资产

正确答案:C

答案解析:企业已存入证券公司但尚未进行交易,此时企业向证券公司划出资金时应该计入其他货币资金;实际购买股票、债券时应该计入交易性金融资产。因此C选项正确。

【例】多项选择题

◎下列各项中,属于其他货币资金的有( )。

A.银行汇票存款

B.信用证保证金存款

C.信用卡存款

D.外埠存款

正确答案:ABCD

答案解析:其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。