《经济法基础》小结:营业税纳税义务发生时间

2013-03-19 10:51:50 字体放大:  

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一、纳税义务发生时间的一般规定  1、取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。

2、取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。

二、纳税义务发生时间的特殊规定

1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

提示:收到预收款的当天发生营业税纳税义务的共4种情况要记住。

3、纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

4、纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的,其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

5、营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

【例题单选题】

2006年3月,甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元,当月乙公司预付了1600万元,余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为( )万元。 (2006年)

A.150

B.80

C.70

D.0

正确答案:B

答案解析:本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间及应纳税额的计算-根据规定,纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款得当天。应纳营业税=1600×5%=80(万元)

◎纳税人将自建建筑物对外赠予,视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠予文书的当天

D.承受不动产人缴纳契税的当天

正确答案:B

答案解析:本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。