精品学习网考试频道小编为大家收集并整理了“2013年高级会计师考试案例分析辅导”，供大家参考，希望对大家有所帮助。
注册会计师李文审计京东公司2001年度会计报表时，检查“其他应收款”明细情况时，发现其中一笔200万元的款项债务人是证券公司，李文询问有关人员，了解到京东公司1998年12月把暂时闲置的资金交给证券公司代理理财，由于证券公司一直没有为京东公司进行交易，2001年末京东公司对此款提取了20万元的坏账准备，李文又向证券公司函证，了解到其中100万元已于2001年12月投资股票A.
案例分析：财政部《实施<企业会计准则>及其相关准则问题解答=规定：公司执行《企业会计制度》前存出投资款已作“其他应收款”核算，并计提坏账准备的，执行《企业会计制度》时应如何进行会计处理?
答：公司在执行《企业会计制度》前存出的投资款已作“其他应收款”核算的，应将尚未进行投资的其他应收款余额转入“其他货币资金”科目。
原作为“其他应收款”核算的存出投资款，在尚未投资前一般不应当计提坏账准备，如果已作投资并且已作投资部分的其他应收款已计提坏账准备的，应当将已作投资部分的其他应收款的账面余额，转入“短期投资”等科目核算，已计提的坏账准备转入“短期投资跌价准备”等科目。
为此，东东公司应作如下调整处理：
借：其他货币资金 1 000 000
贷：其他应收款 1000 000
借：短期投资 1 000 000
贷：其他应收款 1 000 000
借：坏账准备 200 000
贷：短期投资跌价准备 200 000