精品学习网为广大考生整理了,2012年高级会计师知识点复习技巧——例题说明，希望对广大考生有所帮助！
【例题】
2007年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付万元的债券。万元，万元。价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月，31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。要求：假定不考虑其他因素，日的账面价值。要求：假定不考虑其他因素，计算该持有至到期投资2007年12月31日的账面价值。
【答案】
2007年1月1日购入时，日购入时，持有至到期投资摊余成本＝（1））持有至到期投资摊余成本＝面值2000＋利息调整88.98＋＝2088.98（万元）（万元）（2）2007年12月31日）应收利息＝应收利息＝面值2000×票面利率5％×期限1＝100（万元）×％＝（万元）利息收入＝利息收入＝持有至到期投资摊余成本2088.98×实际利率4％×期限1＝83.56万元）×％＝（万元）利息调整摊销额＝－利息调整摊销额＝100－83.56＝16.44（万元）＝（万元）利息调整年末余额＝利息调整年末余额＝88.98－16.44＝72.54（万元）－＝（万元）2007年末持有至到期投资的账面价值＝面值2000＋利息调整72.54＝2072.54（万年末持有至到期投资的账面价值＝＋＝（元）。
3、可供出售金融资产
⑴、取得可供出售金融资产①取得股票投资可供出售金融资产—成本借：可供出售金融资产成本公允价值与交易费用之和）（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）银行存款（实际支付的价款）
贷：银行存款（实际支付的价款）取得债券投资（类似于持有至到期投资）②取得债券投资（类似于持有至到期投资）可供出售金融资产—成本面值）成本（借：可供出售金融资产成本（面值）可供出售金融资产资产—应计利息可供出售金融资产应计利息实际支付的价款中包含到期一次还本付息债券已计提的利息）（实际支付的价款中包含到期一次还本付息债券已计提的利息）应收利息（分期付息债券已到付息期但尚未领取的利息）应收利息（分期付息债券已到付息期但尚未领取的利息）银行存款（实际支付的价款）贷：银行存款（实际支付的价款）可供出售金融资产—利息调整可供出售金融资产利息调整包括不单独体现的交易费用）差额、或借）（差额（包括不单独体现的交易费用）差额、或借）（确认股利、利息收入，
⑵、确认股利、利息收入，摊销利息调整资产负债表日债券确认利息收入、①资产负债表日债券确认利息收入、摊销利息调整可供出售金融资产—应计利息借：可供出售金融资产应计利息到期一次还本付息债券票面利息）（到期一次还本付息债券票面利息）分期付息债券票面利息）应收利息（分期付息债券票面利息）可供出售金融资产—利息调整差额，或贷）利息调整（可供出售金融资产利息调整（差额，或贷）投资收益（实际利息）贷：投资收益（实际利息）②持有期间股票确认股利应收股利（宣告发放的现金股利×持股比例）借：应收股利（宣告发放的现金股利×持股比例）贷：投资收益资产负债表日股票、债券公允价值变动（非明显，
⑶、资产负债表日股票、债券公允价值变动（非明显，即属于不严重或暂时性下跌的情形）的情形）资本公积—其他资本公积或贷）其他资本公积（借：资本公积其他资本公积（或贷）
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