精品学习网为广大考生整理了,2012年高级会计师知识点复习技巧——会计处理，希望对广大考生有所帮助！
会计处理：
1、交易性金融资产
（1）取得交易性金融资产）交易性金融资产—成本公允价值）成本（借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（交易费用）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息期但尚未领取的利息）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）银行存款（实际支付的价款）贷：银行存款（实际支付的价款）
（2）持有期间股票确认股利、资产负债表日债券确认利息收入）持有期间股票确认股利、应收股利（宣告发放的现金股利×持股比例）借：应收股利（宣告发放的现金股利×持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益
（3）资产负债表日公允价值变动）交易性金融资产—公允价值变动或贷）公允价值变动（借：交易性金融资产公允价值变动（或贷）公允价值变动损益（或借）贷：公允价值变动损益（或借）
（4）处置交易性金融资产）银行存款（实际收到的价款）借：银行存款（实际收到的价款）公允价值变动损益（或贷）公允价值变动损益（或贷）交易性金融资产—成本贷：交易性金融资产成本交易性金融资产—公允价值变动或借）公允价值变动（交易性金融资产公允价值变动（或借）投资收益（差额、或借）投资收益（差额、或借）
【例1—1】】A公司2007年5月10日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分配现金股利的股票10000股，作短期投资，每股成交价为10元，其中0.2元为已宣告尚未分配的现金作短期投资，股利，股利，A公司另支付相关税费500元。A公司将对甲公司的投资划分为交易性金融资产。资产。A公司于2007年5月25日收到甲公司发放的现金股利。日收到甲公司发放的现金股利。2007年12月31日该股票市价为每股12元。2008年5月8日甲公司宣告6月3日发放股利，每股派发0.1元现金股利。日发放股利，元现金股利。A公司于2008年6月3日收到甲公司发放的股利。
日收到甲公司发放的股利。2008年12月31日该股票市价为每股11元。A公司于2008年3月15日出售该股票，取得出售收入125000元。日出售该股票，要求：公司的会计处理。要求：根据上述资料作A公司的会计处理。（1）07.5/10购入）交易性金融资产－98000借：交易性金融资产－成本万股×（1万股×9.8元/股）股2000应收股利500投资收益100500贷：银行存款（2）07.5/25收到现金股利）2000借：银行存款2000贷：应收股利（3）07.12/31）万股×公允价值1万股×12=12000098000账面余额22000公允价值变动交易性金融资产－借：交易性金融资产－公允价值变动2200022000贷：公允价值变动损益（4）08.5/8甲宣派现金股利）借：应收股利10001000贷：投资收益（6）08.12/31）万股×公允价值1万股×11=110000120000账面余额公允价值变动－1000010000借：公允价值变动损益交易性金融资产－贷：交易性金融资产－公允价值变动10000（7）08.3/15出售该股票）①出售时125000借：银行存款交易性金融资产－98000贷：交易性金融资产－成本交易性金融资产－交易性金融资产－公允价值变动1200015000投资收益同时，②同时，结转该股票的公允价值变动12000借：公允价值变动损益12000贷：投资收益2.持有至到期投资（仅为债权性投资）三个明细科目持有至到期投资（仅为债权性投资）持有至到期投资—成本面值）成本（持有至到期投资成本（面值）到期一次还本付息债券已计提的利息—应计利息（实际支付的价款中包含到期一次还本付息债券已计提的利息）应计利息（应计利息实际支付的价款中包含到期一次还本付息债券已计提的利息）到期一次还本付息债券票面利息票面利息）（到期一次还本付息债券票面利息）—利息调整（包括不单独体现的交易费用）差额）利息调整（（差额利息调整包括不单独体现的交易费用）差额）（尚未摊销的利息调整，或贷）（尚未摊销的利息调整，或贷）实际利息与票面利息差额）（实际利息与票面利息差额）⑴取得持有至到期投资持有至到期投资—成本面值）成本（借：持有至到期投资成本（面值）持有至到期投资—应计利息持有至到期投资应计利息实际支付的价款中包含到期一次还本付息债券已计提的利息）到期一次还本付息债券已计提的利息（实际支付的价款中包含到期一次还本付息债券已计提的利息）应收利息实际支付的价款中包含分期付息债券已到付息期但尚未领取的利息）分期付息债券已到付息期但尚未领取的利息（实际支付的价款中包含分期付息债券已到付息期但尚未领取的利息）实际支付的价款）贷：银行存款（实际支付的价款）持有至到期投资—利息调整持有至到期投资利息调整包括不单独体现的交易费用）差额、或借）
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