内审师考试《内部审计在治理、风险和控制中的作用》讲义六
C－17 评估业绩测评系统的充分性和整体目标的实现情况
内部审计的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率，通过保证和咨询服务，帮助实现组织目标。目标实现与否，组织必须制定一套业绩的测评系统，包括衡量的标准和测评的程序。内部审计部门一方面要对测评系统本身进行评估，另一方面要通过检查和评估工作，得出组织整体目标是否得到实现的审计结论。
内部审计部门对业绩测评系统的评估要包括如下内容：
是否建立了业绩测评系统，如果没有，内部审计师应该建议建立，或与审计客户协商寻求双方都可接受的测评标准;
业绩测评系统是否充分和可以接受，内部审计师应对系统的科学性、合理性和可操作性进行评估，如果测评的标准模糊，内部审计师应寻求权威性解释;
业绩测评系统是否有效运行。根据对业绩测评系统的评估，内部审计师可以得出业绩测评系统是否可以被接受的结论。
内部审计师通过将审计发现的事实情况与组织所制定的整体目标相比较，来评估目标的实现情况，若存在差异，还应分析存在差异的原因及其影响。对业绩测评系统的充分性和整体目标的实现情况的评估结果应形成审计结论，通过审计报告发布给合适的对象。
【典型试题】
1.为了鼓励消费，销售部在新产品销售中发放贵重的赠品。这一促销手段看起来很成功，但管理当局觉得成本可能过高。以下哪项审计程序在确定该促销活动的有效性方面作用最小?
A.比较促销期和类似非促销期的产品销售量。
B.比较促销期前后销售产品的单位成本。
C.对促销期的边际收入和边际成本进行分析，并与促销之前相比较。
D.检查销售部门用来评价一项促销活动成败的标准。
答案：B
解题思路：
A.不正确。这种比较有助于了解促销活动在增加销售量方面的有效性。
B.正确。没有迹象表明售出产品的成本发生变动。其任务是要证明促销活动的有效性。
C.不正确。这样可以算出收入减去成本后的差额大小，因此是一项很关键的分析。
D.不正确。这样做有用，因为销售部可能会有一些有关新顾客的有用信息并可促使他们再次购买。
2.在对一家为医学研究提供资助的国际性非盈利机构的审计中获得以下数据(单位：百万元)：
当 年
上 年
收 入
$500
$425
投资(平均余额)
$210
$185
已提供的医学研究资助
$418
$325
投资收益
$16
$20
管理费用
$10
$8
内部审计师应采用以下哪种分析性复核程序来确定当年投资收益的变动是由于投资战略的改变、投资组合的变动还是其他原因?
A.对过去五年投资收益的变动进行简单线性.回归分析以确定变动的性质。
B.对各月投资组合的变动进行比率分析。
C.对过去五年中投资收益与总资产的比率以及投资收益与投资总额的比率进
行趋势分析。
D.使用与投资组合性质和市场条件相关‘的独立变量进行多元回归分析。
答案：D
解题思路：
A.不正确。简单线性回归虽然有用，但不如多元回归分析得深刻，比如根据市场参数可以把股票分为价格波动性强的和弱的。因此，相对而言D选项更优。
B.不正确。比率分析能提供一些参数，但只能显示出与股票投资相比其他生息投资的相对构成。而通过多元回归分析能获得更多信息。
C.不正确。趋势分析只能证明变动存在性和广泛性，但无法说明投资收益变动的原因。
D.正确。这是最好的方法，因为它能使内部审计师获得投资收益变动的潜在原因方面的信息。
3.以下是有关某分公司全面质量管理方案有效性的潜在证据来源。假设所有的比较都基于相似的期间，而且当前项目与相似项目的比较是在总体质量管理方案实行之前进行的。最不具有说服力的证据将是比较
A.两个时期雇员的工作热情。
B.两个时期中废料和返工成本。
C.两个时期中客户退货。
D.两个时期单位产品的生产和销售成本。
答案：A
解题思路：
A.正确。工作热情与公司总体质量无关，而且易受主观影响，因此这个证据最不相关，最没说服力。
B.不正确。废料和返工成本与质量管理有关，提供公司总体质量方案是否有效方面的有说服力的证据。
C.不正确。客户退货与公司质量管理有关，提供了公司总体质量方面有说服力的证据。
D.不正确。单位产品的生产和销售成本在一定程度上受质量问题影响，因此在一个方面说明了公司总体质量管理方案的实施情况。
4.内部审计师希望确定EFT系统没有重复付款情形。计算机辅助审计工具与技术可用以实施以下哪些程序?
I.识别出将相同金额支付给同一供应商的EFT业务。
II.抽取出具有非授权供货商代码的EFT业务。
III.测试EFT业务的合理性。
IV.寻找具有重复购买订货单号的EFT业务。
A.I、II、III和IV
B.I、III和IV
C.I和III
D.I和IV
答案：D
解题思路：
A.正确。重复付款意味着付款的对象和金额是一样的，因此，从确定EFT业务是否支付给同—供货商同一金额能有助于缩小审计范围，从而确定有无重复付款隋况。
B.不正确。无论是经授权的供货商，还是未经授权的供货商，都会存在重复付款的可能性，因此该程序没有效果。
C.不正确。业务的合理与否与重复付款无关，此程序没有效果。
D.正确。重复付款意味着对同一采购业务进行两次或以上的付款，而采购业务的重要依据是订货单，因此重复的订货单号很可能会导致重复付款，该程序对确定有无重复付款有效。