内审师考试《内部审计在治理、风险和控制中的作用》讲义七
C－16 跟踪并报告管理层对外部审计结果的落实情况
结合C15专题：跟踪并报告管理层对法规监管机构检查结果的落实情况。
审计委员会应该充分理解外部审计师提供的全部信息;包括：
外部审计师关于财务政策质量的评价;
外部审计师关于管理层会计估计合理性的判断;
因外部审计对财务报表产生重大影响的重要调整事项;
对财务报表的重大影响的否定性审计意见以及他们是否妥善解决;
实施审计过程中管理层面临的困难;
内部控制的重大缺陷和实质性薄弱环节;
舞弊或违法行为。
在支持管理层应对外部审计结果方面，内部审计师应该：
同外部审计师进行讨论，确定其对相关事项和纠正措施等内容有充分正确的理解;
同管理层讨论已识别的风险事项，确保对应用措施予以充分的理解;
确定是否需要额外的咨询资源协助;
建立一个合理的时间底线来关注并解决重要事项;
建立工作清单和其他必要的工具来监督问题的解决;
同管理层和外部审计师一同讨论相关事项的解决方案。
内部审计师在评估相关的报告机制后，应将评估的结果报告提交董事会，报告应包括现行机制的运作效果和改进意见。首席审计执行官应设立并维持一项制度，对报 告给管理层的结果的处理情况进行监测。首席审计执行官应规定开展跟踪检查，以监督、保证管理行为能够得到有效落实，或高级管理层已接受了不采取行动所带来的风险。内部审计部门应对外部法规监管机构检查结果进行跟踪检查，以监测检查 结果的处理情况。报告中的有些审计发现和审计建议可能非常重要，因而需要管理层马上采取措施。由于这些情况可能对组织产生不利影响，内部审计部门应该对它们进行跟踪检查，直到它们被纠正为止。
《实务公告》2500.A1—1指出，首席审计执行官应建立跟踪检查程序，以监督、 保证管理行为得到有效落实，包括针对外部审计师的审计发现和建议所采取的行动 是否充分、有效和及时。
《实务公告》2050—1也指出，内部审计师与外部审计师 交换审计报告和管理建议书，在管理层和董事会中的有关人员审查了管理建议书并提出需采取的纠正行动之后，首席审计执行官应确保采取了恰当的跟踪措施及纠正行动。实际上，对外部审计的结果与内部审计的结果进行跟踪和报告的做法是基本一样的，两者的工作可以是同时进行的。
用以有效监督审计结果处理进展情况的技术包括：
将审计发现和审计建议以及外部法规部门的检查结果向负责采取纠正性措施的恰当管理层报告;
在审计过程中或在审计和法规部门检查结果得到报告后的合理时间内接收并评价管理层对审计发现和审计建议以及法规部门检查结果的反应。如果这些反应能提供给首席审计执行官评价纠正性措施具有充分性和时效性，这些反应的用途将大大增加;
收集管理层对审计发现和审计建议以及法规部门检查结果反应的最新信息，以评价管理层纠正以前所报告情况的努力程度;
接收并评价来自组织内部负责采取跟踪或纠正性措施的其他部门的信息;
向高级管理层或董事会报告对审计发现和审计建议以及法规部门检查结果的反应情况。
跟踪检查分三个步骤：
高级管理层与被审计单位进行协商，决定是否、何时、怎样按照内部审计师和法规部门的建议采取纠正行动;
被审计单位按照决定采取行动;
在报送审计报告后，经过一段合理时间，内审人员对被审计单位进行复查，看其是否采取了合适的纠正行动并取得了理想的效果，如果不采取纠正行动，是否是高级管理层和董事会的责任。