2014年国际内审师考试《内审计作用》冲刺考点一
考生还要了解：
质量保障与改进方案的性质和范围。
质量保障与改进方案的关键要素。
【例题】在评价内部审计部门的独立性时，质量复核小组考虑几方面因素。在判断内部审计部门的独立性时，下列 项因素的影响最小。
A.做出审计分工时用到的标准
B.审计师在沟通技能方面培训的程度
C.审计工作底稿和审计报告之间的关系
D.公正无偏的审计判断
【答案】B
【解析】
B.培训涉及技能因素，同独立性无关。
A.不正确，审计师如何分工，同独立性有关的因素：这位审计师是否同经营人员有私人关系，是否同被审计方有过共事经历等都是相关的因素。
C.不正确，如果在工作底稿中发现的重大发现没有出现在审计报告中，审计的独立性将会受到质疑。
D.不正确,无偏判断是独立性的一个因素。.
3三、衡量内审工作质量的标准
知识点具体说明
衡量内部审计工作质量的重要标准是：
1.《内部审计实务标准》和《职业道德规范》。
2.内部审计章程。这是衡量内部审计工作的一个关键性文件，它规定内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限，以及内审工作的独立性。
3.其它衡量标准。包括：内部审计机构制定的审计手册、组织内部适用于内审机构的政策和程序，政府的法律和法规，行业的准则，适用的审计方法，组织和内审机构的发展计划，等等。
四、质量保证与改进程序的内容
质量保证与改进程序包括三个组成部分：
1.日常监督;
2.定期评价;
3.外部评价。
前两项是内部评价。分述如下：
(一)日常监督
对内部审计工作的日常监督是保证审计质量的基础，也是进行内部评价和外部评价的基础。
内部审计主管应对所有内部审计活动负完全责任。对每一项审计委托要从制定计划，到出具最终报告的全过程进行持续的监督，以保证审计活动能够符合《标准》和《职业道德规范》的要求。
(二)定期评价
定期评价是内部审计主管为了检查内部审计工作的质量，而定期进行的一种自我评价活动。所以检查的结果主要是为内审主管的需要服务的，但也可以为高级管理层和董事会评价内审机构工作提供资料，还可以为外部评价作准备。
检查工作通常由内审主管指定的小组来执行。小组成员应具备一定的资格，并有真正的独立性。检查之后应明确指出，审计人员的工作与《标准》的符合程度，审计工作的有效性，以及审计工作与组织和部门的政策、准则的符合程度。检查之后应提出改进审计工作的建议。
定期检查还可以采用以下评价方法作为正式评价的补充：
1.抽样检查。
2.听取被审单位的反馈。
(三)外部评价
外部检查的目的是评价内审机构遵守《内部审计实务标准》的情况。
参与外部检查的人员应符合三个条件：
1.独立于被查单位。即不从属于被检查的内部审计机构，也不受其控制。
2.参加的人员应是合格的。即熟悉被查活动的技术，并有适当的学历，如其它组织的内部审计师或外部审计人员。
3.参加的人员与被审者没有真正的或明显的利益冲突。
内部审计机构主管可与管理层和董事会讨论外部检查的性质，并参与选择外部检查人员。
检查之后检查组应提出一个正式的，说明该内审机构遵守《内部审计实务标准》和章程的情况，并提出改进建议。
内审主管应根据检查报告制定改进计划，并适当安排后续审计。
外部检查至少三年一次。遇有特殊情况可以变通，如：①董事会认为需要进行检查时;②外部审计师或其它人员认为需要深入检查时;③或者内审章程、组织、人员、审计范围有变动时。
由于条件限制不能进行外部检查时，内审主管应当加强日常监督和定期检查，或者利用合格的内部小组来进行检查，如请前任内审主管、分支机构的内审经理或管理层的顾问人员来进行。不过这样做的效果远不如外部检查。
准则1330指出，内部审计机构的工作质量经过评价确认其遵守了《内部审计实务标准》之后，鼓励内审机构可在工作报告中声明：本内审机构的工作遵守了《内部审计实务标准》。
如果经过评价认为内部审计活动没有完全遵守《标准》，当不合规行为影响到全局或内部审计活动的开展时，应向高级管理层和董事会报告不合规行为造成的影响。
【例题】一位负责监督以及复核其他审计师的工作的审计经理需要具备必要的技能和知识。下列哪一项所描述的知识或技能在监督一个专项审计分工时时不必要的。
A.审核并分析审计方案的能力，以确定这个提议的审计方案是否得出同审计目标相关的证据
B.确保审计报告得到支持而且准确，同审计工作底稿中记录的证据相关
C.利用风险评估和其他判断程序，制定针对该部门的审计计划和计划表，并向审计委员会提交这项计划
D.确定助理审计员完成了这项审计程序，而且达成了审计目标
【答案】C
【解析】
C.这是对内部审计主管的要求，而不是对审计经理的要求。其他三项都是对审计经理的技能要求。
【例题】你被指派成为同业复核小组的成员，在评估所复核的内部审计部门的独立性时，你不应该考虑下列因素。
A.同董事会或审计委员会接触并频繁沟通
B.在填补空缺的审计人员职位时，有必要考虑教育和经验标准
C.审计师承担责任的程度
D.复核中所包括的审计目标的范围和深度
【答案】B
【解析】
B.这些标准同技能有关，同独立性无关。
A.不正确，沟通同独立性有关。
C.不正确，承担经营性责任同独立性有关。
D.不正确，审计目标的范围和深度可以反映内部审计部门的独立性。
【例题】为了确定是否遵循 ，通常不是质量保障审核的目标。
A.适用的法律法规
B.针对内部审计专业实务的一般标准
C.针对内部审计专业实务的专项标准
D.内部审计职能的目标
【答案】A
【解析】
A.不是IIA《标准》的目标，其他选项不正确，均都是IIA《标准》的目标。