国际内审师《内审计作用》知识点一
个人客观性：1、安排审计人员工作避免利益冲突或偏见，应定期轮换工作，
2、不依附他人观点，可依赖外部审计意见
3、诚信工作，不作质量妥协
4、工作底稿和结果应审查
5、不接受礼金和礼物
合规性审计客观性强，经营审计、绩效审计、财务控制审计主管判断多
独立性和客观性受到侵害怎么办：
1、审计人员与被审单位有利益冲突，CAE重新指派
2、审计范围受到限制，书面报告其影响给董事会或权力机构
3、具体情况在审计报告或工作报告中进行披露
谁来监督首席审计执行官：独立内部审计机构以外的有关方面
3、确定是否具备必要的知识、技能和胜任能力(1200)
熟练：不必寻求广泛的技术研究和帮助就能完成特定审计工作的能力
具备能力：1、熟练的内审标准、程序和技术
2、理解(不一定熟练)管理原则、会计学、法律、税收、信息技术等，不要求在会计原则和技术上有广泛的鉴别能力
3、交际能力，与被审计单位保持满意关系，不包括审计风险的交流和沟通
4、接受后续教育
上述能力作为审计机构应当集体具有，知识能力互补，所以具有专业工程技术人员只要有兴趣也可到审计机构工作
4、开发和/或取得内部审计活动所必须的知识、技能和胜任能力
更专业的领域可以寻求外部帮助，这些领域包括： 1、信息技术、统计学、税收、翻译等
2、资产评估 3、合同完成程度 4、舞弊和安全调查 5、精算福利欠款 6、解释法律、管理和技术 7、兼并和收购
首席审计执行官负责评价外部能力，但与董事会、高级管理层或其他人员有私人关系和专业关系，与本组织有经济、技术、利益关系的将有损外部审计的独立性
5、运用应有的职业审慎
职业审慎：运用专业熟练和技术发现损害组织利益的行为，对一些现象保持警惕，对控制不当地方提出改进建议。审慎，不是要求对所有的交易进行检查，也不杜绝违纪现象
运用审慎：1、根据审计风险安排计划，确定审计工作重点
2、开展我们具备知识和经验的方面审计，不足部分寻求外部帮助
3、工作中处理足够的信息，如扩大审计范围
6、促进持续专业发展
a 为内审人员制定并实施持续专业发展计划：考证、学历、继续教育(无硬性时间要求)、专题讨论
b 通过持续专业发展提高个人能力：考CIA、参加会议、研讨会、大学课程、内部培训
7、促进内审活动的质量保证与改进(1300)
a 建立和保持质量保证与改进项目：是否遵循《标准》《道德规范》，关键是《内审章程》，满足上级要求
b 对内部审计监督质量保证与改进项目的效果(三方面)
监督：是否遵守《标准》和审计方案
内部评价：定期自我检查活动情况，CAE指定个人或小组对工作进行评价，提出建议
外部评价：必须独立于组织外部，不能有利益冲突，如果由内部其他部门评价会有利益冲突
c 将质量保证与改进的结果报告董事会或其他治理机构
报告内容：机构对《标准》的遵守情况，以及对机构章程和其他适用标准遵守的情况，提出改进意见，对不合规的行为应披露事实和造成的影响
d 实施质量保证程序并建立改善内审业绩：评价之后编制书面行动计划，恰当的跟踪措施
8、遵守和促进对IIA《道德规范》的遵守
正直、客观、保密、胜任能力
正直：按要求披露信息
客观：行为上不参加有损害的活动，不接受妨碍职业判断的东西，充分揭露事实(注意对象)
保密：不经适当授权不披露信息，对外发布信息不是审计师的职责，而是董事会的事情
能力：熟练，理解，高效