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第十二章 财政收入
税收
(一)税收的基本含义与特征
1.税收的基本含义
税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。
2.税收的特征(掌握)
税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。
(1)税收的强制性
含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
【例题?单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是( )。
A.财产权力
B.政治权力
C.民事权力
D.分配权力
『正确答案』B
(2)税收的无偿性
无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。
(3)税收的固定性
【例1?单选题】(2009年)税收的基本特征包括强制性、无偿性和( )。
A.效益性
B.准确性
C.固定性
D.公开性
『正确答案』C
【例2?单选题】( )是税收本质的体现。
A.强制性
B.无偿性
C.灵活性
D.固定性
『正确答案』B
(二)税制要素
1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率
(1)纳税人(纳税主体)
直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。
注意负税人和扣缴义务人的概念
(2)课税对象
也称作“征税客体”，即税法规定的征税目的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。
税源：税款的经济来源或最终出处。
税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映征税的具体征税范围，代表征税的广度。
计税依据：计算应纳税额的依据
(3)税率
税率：税法规定的应征税额与征税对象数额(量)之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。
税率的基本形式
①比例税率 对同一征税对象，不论数量大小，都按同一比例征税的税率。一般适用于对商品流转额的征税
②定额税率 按征税额对象的一定计量单位规定固定税额
③累进税率 包括全额累进税率和超额累进税率
2.税收制度的其他要素
(1)纳税环节
(2)纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。
(3)减税免税
(4)违章处理——是税收强制性特征的体现
(5)纳税地点
(三)税收分类
掌握税收的分类
分类标准 具体内容
(1)按课税对象的不同 流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。
所得税：个人所得税和企业所得税
财产税：包括土地增值税、房产税、契税、车船税
资源税：资源税和土地使用税
行为税：印花税、城市维护建设税
(2)按计量课税对象的标准不同划分 从价税
从量税
(3)按税收与价格的关系划分 价内税：消费税、营业税
价外税：增值税
(4)按税负能否转嫁划分 直接税：纳税人即负税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税
间接税：纳税人不一定是负税人。流转税属于间接税
(5)按税收管理权限和使用权限分类 中央税：消费税、关税
地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税等
中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税
【例1?多选题】我国税收收入按征税对象的不同，分为( )
A.流转税
B.所得税
C.财产税
D目的税
E.行为税
『正确答案』ABCE
【例2?单选题】(2006年)将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的( )划分的。
A.征税对象
B.税负是否转嫁
C.收入归属级次
D.征收权限
『正确答案』A
【例3?单选题】(2008年)我国税收收入中的主体税种是( )。
A.所得税
B.流转税
C.资源税
D.财产税
『正确答案』B
【例4?多选题】(2008年)我国流转税税种包括( )。
A.土地增值税
B.增值税
C.消费税
D.房产税
E.关税
『正确答案』BCE
【例5?多选题】(2010年)按税负能否转嫁，可将税收分为( )。
A.流转税
B.直接税
C.所得税
D.财产税
E.间接税
『正确答案』BE
【例6?多选题】(2008年)下列税种中，属于直接税的有( )。
A.消费税
B.个人所得税
C.财产税
D.企业所得税
E.关税
『正确答案』BCD
【例7?多选题】(2009年)按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括( )。
A.增值税
B.个人所得税
C.消费税
D.企业所得税
E.证券交易印花税
『正确答案』ABDE
(四)拉弗曲线与征税的限度(2011年新增)
税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。
含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。