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第二节 税 收
税制要素(构成一国税收制度的那些主要因素)
税制要素 主要内容
纳税人 1.纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。
2.负税人是最终负担税款的单位和个人。
3.扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。
课税对象 1.课税对象，即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。
2.税源即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。
3.税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。
4.计税依据(或课税标准)是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。
税率 1.税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。
2.税率分类
3.比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。包括单一比例税率和差别比例税率。其中，差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。
4.定额税率(固定税额)：是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率几种。
(3)累进(退)税率。
①全额累进税率，即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到税收的一个新等级档次时，对征税对象全部都按提高一级的税率征税。
②超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。此时一定的课税对象同时使用几个税率，纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成。
③累退税率与累进税率正好相反。
纳税环节 在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。
纳税期限 指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。
减税免税 指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
违章处理 是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现。 纳税地点 是纳税人应当缴纳税款的地点。
【例题5：单选】关于课税对象的表述，下列说法正确的是( )。
A.课税对象是税法规定的征税的目的物
B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
C.税源反映具体的征税范围，代表征税的广度。
D.课税对象与计税依据是一致的