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第三节 税负转嫁
影响税负转嫁的因素
1.应税商品供给与需求的弹性
商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。
(1)如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。
(2)如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。
2.课税商品的性质
一般情况下：
(1)对生产必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。
(2)对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁
3.课税与经济交易的关系
一般情况下：
(1)与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。
(2)通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、消费税和营业税)。
4.课税范围的大小
一般情况下：
(1)课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁;
(2)课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。
此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。
【例题17：07年多选】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有( )。
A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品
B.非生活必需品
C.生活必需品
D.征收消费税的商品
E.课税范围狭窄的商品