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中级经济基础教材知识点第十二章财政收入
第十二章 财政收入
财政收入的含义与分类
(一)财政收入及其分类
1.财政收入的含义
财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内(一般为一个财政年度)所取得的货币收入。财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围与数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕状况。
2.政府收入的分类
根据国际货币基金组织200 1年《政府财政统计手册》的分类标准，政府有4种主要的收入来源渠道：税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。
税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。对于政府强制征税的合理性，现代经济学的解释是，国家存在的最终目的是要提供公共物品与服务，为此要耗费资源，用以弥补公共物品与服务的成本和维持国家机器的正常运转。而国家本身并不是从事生产的组织，它主要是一个消费单位，于是所需的资源只能从私人部门转移而来。但是政府从私人部门征税，对于特定纳税人来说，并不附带价值上的对等回报。这一特点将税收与强制性的社会缴款区分开来。
社会缴款，包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的}.-7以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳，也可以由无业人员缴纳;缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关。强制性社会缴款与税收的不同之处在于，如果规定的事件(如疾病和年老)发生，缴纳人和其他受益人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关、并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收，而不是社会缴款。一赠与收入，是从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。它们是对一国政府自有财政收入的补充，可以是现金或实物的形式。
其他收入，是指税收、社会缴款和赠与以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服务的收入(如使用费和规费)、利息和其他财产收入(如国有资产经营收入)、除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款。
我国2007年政府收支分类改革后出台的《政府收支分类科目(2007)》，参考国际上的政府收入分类标准，结合中国的实际情况，将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入共6类。其中非税收入包括政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入8款。
3.衡量财政收入的不同口径
财政收人的口径有大小之分。其中：①最小15径仅包含税收收入。②较大一些的口径(小口径)除税收收入外，还包含纳入公共财政预算(即一般预算)的非税收入，这是最为常用的一个财政收入口径，它实际上是指政府收入中被纳入公共财政预算进行管理、政府可以统筹使用的那部分收入，包括税收收人和其他非税收入，但不包括政府债务收入。专款专用的政府收入，如社会缴款不应包含在内。我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。③再大一点的口径(中口径)，是在公共财政预算(即一般预算)收入加社会保障缴费收入。④最大口径(大口径)，即指全部的政府收入。
(二)财政集中度与宏观税负
1.财政集中度及其度量
所谓财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。
根据财政收入的不同口径，衡量宏观税负也有不同的口径，从小到大分别是：①税收收人占GDP的比重;②公共财政收入(一般预算收入)占GDP的比重;③公共财政收入(一般预算收入)加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重。
到底多高的宏观税负水平是合理的，并没有一个统一的标准。需要结合一个国家在特定历史时期的政府职能与支出责任来讨论。很多欧洲高福利国家的宏观税负水平远高于中国，但由于它们提供了完善的社会保障体系，法治完善，市场环境良好，因此，并未出现纳税人对高税负的明显不满。
2.当前中国的宏观税负水平及其合理性评估
就中国而言，根据预算管理模式和收入的性质，全部政府收入包括公共财政收入(一般预算收入)、政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保障预算收入。与发达国家相比，我国税收收入占GDP比重并不高，2010年全国税收收入73 202亿元(财政IZI径)，占当年GDP397 983亿元的比重为18.4%。但若将构成财政收入的各种收入加总计算，我国财政收入占GDP的匕匕重要超.过30%，并不算低。