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第二十八章 会计循环
会计记录
(一)会计记录的概念(熟悉)
通过账户、会计凭证和账簿等载体，运用复式记账等手段，对确认和计量的结果进行记录，为编制财务会计报告积累数据的过程。
(二)会计记录的方法(掌握)——设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。 .
1.设置账户
账户的分类
按照账户所反映的会计要素的具体内容进行分类 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、费用类和损益类
按照账户所提供信息的详细程度及其统驭关系 总分类账户和明细分类账户
账户结构分为两个基本部分，划分为左右两方，以一方登记增加额，另一方登记减少额，增减相抵后的差额，称为账户的余额。其基本关系是：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
对于资产、费用、成本类账户：
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
对于负债、所有者权益、收入类账户：
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
2.复式记账
(1)复式记账法的概念
复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法。主要的复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，其中借贷记账法是一种被普遍接受并广泛使用的记账方法。
(2)借贷记账法
借贷记账法下账户的基本结构：左方为借方，右方为贷方。
熟悉借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
熟悉试算平衡：试算平衡一般发生额试算平衡法和余额试算平衡法，要求都是借贷平衡。
发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
余额试算平衡法 全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计
全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
3.填制和审核凭证
填制和审核会计凭证，是会计工作的开始。会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。记账凭证是根据原始凭证填制的。
完整的会计工作过程：经济业务——取得原始凭证——填制记账凭证——登记账簿——编制财务会计报告。
4.登记账簿
熟悉账簿的分类。按照账簿的用途分类，账簿可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。
对账工作至少每年进行一次。
【例题1?多选题】(2009年)会计记录的主要方法有( )。
A.货币计量 B.设置账户 C.复式记账 D.填制和审核凭证 E.登记账簿
『正确答案』BCDE
【例题2?多选题】(2004年)下列记账方法中，属于复式记账法的有( )。
A.重复记账法 B.借贷记账法 C.增减记账法
D.收付记账法 E.左右记账法
『正确答案』BCD
【例题3?单选题】(2009年)关于借贷记账法的说法，正确的是( )。
A.账户借方登记增加额，贷方登记减少额，余额在借方
B.一个企业的全部借方账户与全部贷方账户相对应
C.从单个账户看，借方发生额等于贷方发生额
D.一个企业全部账户本期借方发生额合计等于全部账户本期贷方发生额合计
『正确答案』D
【例题4?单选题】记账凭证是根据( )填制的。
A.经济业务 B.会计报表 C.账簿记录 D.原始凭证
『正确答案』D
(三)账务处理程序(2011年新增)
1.账务处理程序的概念
也称为会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、报告的步骤和方法。
账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表
2.会计账务处理程序
记账凭证账务处理程序 对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序 适用于规模较小、经济业务量较少的单位
汇总记账凭证账务处理程序 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 适用于规模较大、经济业务量较多的单位
科目汇总表账务处理程序 又称为记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序 适用于经济业务量较多的单位
多栏式日记账处理程序 根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后根据它们登记总分类账 适用于生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位
日记总账账务处理程序 将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有的业务都登记账日记总账上 适用于经济业务量较少，使用会计科目也较少的单位
3.出纳业务处理程序
各种会计账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同，但出纳业务的处理步骤基本上一致。注意：
(1)现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对;
(2)银行存款日记账与开户银行出具的对账单逐笔进行核对，至少每月一次