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税法的构成要素
税法的构成要素，是指各种单行税法应当具备的基本因素的总称。税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的。税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
除税收程序法外的税收实体法的构成要素，一般包括：征税人、纳税义务人、征税、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税与加成加倍征收、法律责任等。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
(一)征税人
征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。如增值税征税人是税务机关，关税的征税人是海关。
(二)纳税义务人
纳税人(纳税主体)，是纳税义务人的简称，是指税法规定的直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。纳税人是纳税的主体，每一种税的税法都必须规定纳税人，包括自然人和法人。自然人是指公民个人，根据《中华人民共和国民法通则》的规定，公民自出生起至死亡止，具有民事能力，依法享有民事权利，承担民事义务。法人是指按照法律程序设立，具备必要的生产经营条件，实行独立经济核算并能独立承担经济责任和行使经济权利的社会组织。
在税收的实体法和相关理论中，还涉及与纳税人有关的两个概念：扣缴义务人和负税人。
1.扣缴义务人
扣缴义务人，是指税法规定的、在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的企业或单位，也称代扣代缴义务人。
2.负税人
负税人，是指最终负担国家征收税款的法人和自然人。纳税人同负税人是两个既有联系又有区别的概念。有的税种，税负不易转嫁，税款由纳税人负担;有的税种，税负较容易转嫁，纳税人虽然纳了税，但是，将税负转嫁给了别的法人或自然人，而不负担税收。
(三)征税对象
征税对象(纳税客体)，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或者行为，即对什么征税的问题。一般来说，不同的税种有着不同的征税对象，不同的征税对象又是区分不同税种的主要标志。征税对象的作用主要有：征税对象是征税与不征税的界限;征税对象是不同税种相互区别的主要标志;征税对象界定了税收调节的范围。
我国把税收分成流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税等5类，就是按照征税对象的不同来进行划分的。
在税收实体法中与征税对象有关的概念，是税目和计税依据。计税依据，是指征税对象计算应纳税额的数量依据，计税依据解决税收的计算问题。
(四)税目
税目，是指征税对象的具体项目，反映具体的征税范围。比如，营业税规定了交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产这9个税目。每个税目都规定了相应的税率。
(五)税率
税率，是指应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，税率的高低直接关系到国家财政收入和纳税人的负担水平，国家在一定时期的税收政策也主要体现在税率方面，因此，税率是税收制度的中心环节。
税率分为比例税率、定额税率和累进税率三种类型。比例税率，是对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的一种税率制度。定额税率，又称固定税额，是指按照征税对象的一定数量直接规定一定的税额。累进税率，是以征税对象为依据，划分为若干级别，不同级别规定不同的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低的一种税率。累进税率按其累进依据和累进方式的不同，分为全额累进税率和超额累进税率。
我国现行税率大致可分为下列四种：
1.比例税率
实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。如我国的增值税、营业税、企业所得税，都采用比例税率。
2.定额税率
定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照征税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位直接规定一个固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。如我国的资源税、城镇土地使用税、车船税，都采用定额税率。
3.超额累进税率
超额累进税率是按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低的一种税率。具体纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。目前个人所得税采用这种税率。
4.超率累进税率
超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税的一种税率。我国目前采用这种税率的是土地增值税。