2014年会计证考试《财经法规与职业道德》重点三
税收征管
一、税务登记
税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。
【例题·判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。( )
【正确答案】×
【答案解析】根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。
(一)开业登记(设立登记)——先工商后税务
开业登记是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。
1.对象
(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人。包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位。
(2)其他纳税人。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。
负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)应当办理扣缴税款登记。
2.地点——生产经营所在地
税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。
3.时间——自……起30日
例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日;
(5)从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记;
4.提供的证明文件
(1)营业执照或其他核准执业证件;
(2)有关合同、章程、协议书;
(3)组织机构统一代码证书;
(4)法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;
(5)其他
5.税务登记证的作用——办理下列事项必须持税务登记证件：
a.开立银行账户;
b.申请减税、免税、退税;
c.申请办理延期申报、延期缴纳税款;
d.领购发票;
e.申请开具外出经营活动税收管理证明;
f.办理停业、歇业;
g.其他有关税务事项。
【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有( )。
A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人
B.不从事生产经营活动，法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人
C.只交纳个人所得税的自然人
D.企业在外地设立分支机构
【正确答案】ABD
【答案解析】企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。
【例题·单选题】王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，王某经过对该市各地区对其产品需求的调查，确定到B县销售产品。王某2009年8月至2010年3月在B县累计经营180天，则王某应向( )税务机关办理税务登记手续。
A.A县
B.B县
C.A县或B县
D.不用办理税务登记
【正确答案】B
【答案解析】王某应向B县税务局办理税务登记手续。根据税务登记的有关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续，所以王某应在B县税务机关申报办理税务登记手续。
【例题·单选题】企业领取工商营业执照后，应当在( )日内向主管税务机关办理税务登记手续。
A.10
B.20
C.15
D.30
【正确答案】D
【答案解析】根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照(含临时工商营业执照)之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
【例题·多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有( )。
A.营业执照
B.法人代表人的身份证
C.企业章程
D.企业财务报表
【正确答案】ABC
【答案解析】我国税收法律制度规定，纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料包括：营业执照或其他核准执行证件及工商登记表;有关机关、部门批准设立的文件;有关合同、章程、协议书;法定代表人和董事会成员名单;法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件;组织机构统一代码证书;住所或经营场所证明;委托代理协议书复印件;属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。