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2014辽宁会计上岗证《财经法规》模拟卷：
案例分析题(本题共20分，每小题10分)
1.8月，某市财政局对甲公司执行《会计法》情况进行检查，发现存在如下事项：
(1)为充实会计科力量，公司从外地招聘一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计档案尚未调入该公司所在地财政部门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满90天。
(2)为加强公司财务管理，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。
(3)为获得较高的银行资信等级，年初董事长王某指使财务部经理孙某虚增数笔销 售收入，使公司去年增加资产2 000万元，增加净利润300万元，该事项调整得到了张某 的默许。
(4)6月，孙某因个人原因辞职，公司重新调整会计工作岗位，决定由副董事长钱某主 管财会工作，张某配合其工作。
根据上述资料，回答下列问题。
(1)李某的会计从业资格证书，此时应当办理的是( )。
A.上岗注册登记
B.离岗备案
C.调转登记
D.变更登记
(2)持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计
工作的，应当自离开原工作单位之日起( )内，填写调转登记表，持会计从业资格 证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。
A.30 日
B.60日
C.90日
D.180日
(3)根据上述事项，该公司及其相关人员可能受到的处罚有( )。
A.吊销孙某的会计从业资格证书
B.对该公司违法行为进行通报
C.对王某处以l万元罚款，对公司并处5万元罚款
D.李某未按时办理会计从业资格证书调转手续，予以公告
(4)单位的财务会计报告，应当签名并盖章的主体有( )。
A.单位负责人
B.主管会计工作的负责人
C.会计机构负责人
D.总会计师
(5)该公司对财政部门的检查情况进行了反馈，公司提出以下情况说明和理由不符合规 定的有( )。
A.会计人员虽调离原单位已满60天，但未超过《会计从业资格管理办法》规定的时限，因此其调转手续符合有关规定，因不予处罚
B.公司财务会计报告上已有董事长和财务科科长的签章，张某不需要签章
C.因为会计师事务所开具了无保留意见的审计报告，因此公司出现的财务上的问题应由会计师事务所承担，公司董事长王某不是会计专业人士，不再承担任何责任
D.由于张某工作业绩不突出，从公司利益出发，由副董事长钱某主管财务工作符合有关规定
2.日方公司某年共实现税前收入总额1 000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项成本费用共计345万元，其中：合理的工作薪金总额180万元，业务招待费l00万元，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费l0万元。税收滞纳金l5万元，提取的各项准备金支出100万元，均未经税务部门批准，其他成本费用支出均符合税法规定。企业所得税税率为25%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)根据《企业所得税法》规定，日方公司年度的收入总额为( )。
A.540万元
B.800万元
C.1 000万元
D.900万元
(2)关于业务招待费，下列说法正确的是( ).
A.允许税前扣除的业务招待费为60万元
B.允许税前扣除的业务招待费为5万元
C.超过允许税前扣除的部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除
D.超过允许税前扣除的部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除
(3)关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是( )。
A.允许税前扣除的职工教育经费为5万元
B.允许税前扣除的职工教育经费为4.5万元
C.允许税前扣除的工会经费为10万元
D.允许税前扣除的工会经费为3.6万元
(4)关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法错误的是( )。
A.企业缴纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除
B.企业缴纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元
C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除
D.符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除
(5)关于所得税的计算，下列说说法中错误的是( )。
A.日方公司的应纳税所得额为540万元
B.日方公司的应纳税所得额为581.7万元
C.日方公司的应纳所得税为l35万元
D.日方公司的应纳所得税为l45.425万元
案例分析题
1.(1)【答案及解析】C持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应依法办理调转登记。故选C。
(2)【答案及解析】C持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表， 持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。故选C。
(3)【答案及解析】ABC孙某编制虚假财务会计报告，应予以通报，同时可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款，对直接负责人的主管人员和其他直接责任人员，可以处3 000以上5万元以下的罚款。对上述违法行为的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。故选ABC。
(4)【答案及解析】ABCD财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。故选ABCD。
(5)【答案及解析l BCD根据规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;这里张某为公司的财务总监，属于会计机构负责人，因此是需要签章的;王某作为公司董事长属于单位负责人，要对虚假的财务会计报告承担责任;主管单位的财会工作需要具备一定的资格，副董事长钱某没有相应资格，因此不能主管财会工作。本题B、C、D说法错误。故选BCD。
2.(1)【答案及解析】C本题考核企业所得税。企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式取得的收入。故选C。
(2)【答案及解析】BD本题考核企业所得税。企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生完的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费的扣除：实际发生l00万元，100×60%=60(万元)，1 000×5%o=5(万元)，所以税前只能扣除5万元。故选BD。
(3)【答案及解析】BD本题考核企业所得税。企业拔缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。职工教育经费和工会经费的扣除：实际发生5万元和10万元，扣除限额为： 180×2.5%=4.5(万元)，180x2%=3.6(万元)，所以税前只能扣除4.5万元和3.6万元。故选BD。
(4)【答案及解析】BD本题考核企业所得税。企业缴纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出(是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出)是不得扣除的项目。故选BD。
(5)【答案及解析】C本题考核企业所得税的计算。职工福利费的扣除：实际发生50万元，扣除限额为：180×14%=25.2(万元)，所以税前只能扣除25.2万元。企业所得税的所得额=(1 000-345-15-100)(利润总额)+l(100-5)+(50—25.2)+(5-4.5)+(10-3.6)+15+100 l(纳税调整增加额)-200(纳税调整减少额)=581.7(万元)，应纳所得税=581.7×25%=l45.425(万元)。故选C。
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