四、计算题
1
[答案]
(1)借：原材料 2 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340
贷：预付账款 2 340
(2)借：原材料 5 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 850
贷：银行存款 6 050
(3)借：在途物资 2 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 340
贷：银行存款 2 640
(4)借：制造费用 600
贷：周转材料——低值易耗品 600
(5)借：生产成本 5 000
管理费用 200
在建工程 1 000
贷：原材料 6 200
(6)借：原材料 2 000
贷：应付账款 2 000
(7)借：资产减值损失 200
贷：存货跌价准备 200
(8)借：待处理财产损溢 2 000
贷：原材料 2 000
借：管理费用 2 000
贷：待处理财产损溢 2 000
[解析]：
2
[答案]
(1)计算应交所得税：
纳税调整增加数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费+违约罚款
=100 000-60 000+5 000=45 000(元)
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数
=1 000 000+45 000
=1 045 000(元)
应交所得税额=1 045 000×25%
=261 250(元)
借：所得税费用 261 250
贷：应交税费——应交所得税 261 250
(2)实际上交所得税
借：应交税费——应交所得税 261 250
贷：银行存款 261 250
(3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：
借：本年利润 261 250
贷：所得税费用 261 250
[解析]：
3
[答案]
(1)销售实现时：
借：应收账款 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
(2)发生销售折让时：
借：主营业务收入 18 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 060
贷：应收账款 21 060
(3)实际收到款项时
借：银行存款 680 940
贷：应收账款 680 940