2011年初级会计职称考试《初级会计实务》历年考题（7）
综合题（本类题共1小题，共15分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务;
(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。
(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)结转固定资产清理净收益50万元。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。
(10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。
(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
(3)根据资料(8)至(1)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
(答案中的金额单位用万元表示)
要求：(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
参考答案：
(1)
借：固定资产3500
应交税费——应交增值税(进项税额)595
贷：实收资本2000
资本公积——资本溢价
2095
(2)
借：银行存款25
累计摊销
38
贷：无形资产
50
营业外收入13
(3)
借：长期股权投资——丙公司(其他权益变动)90(300×30%)
贷：资本公积——其他资本公积90
(4)
借：固定资产清理50
贷：营业外收入50
(5)
借：递延收益31
贷：营业外收入31
(6)
借：无形资产200
贷：研发支出——资本化支出200
要求：(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
参考答案：
2010年度利润总额=营业利润5000+(13+50+31)=5094
全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25%=1281(万元)
【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。】
要求：(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
参考答案：
业务(8)：
借：所得税费用1281
贷：应交税费——应交所得税1281
借：本年利润1281
贷：所得税费用1281
业务(9)：
借：本年利润3813
贷：利润分配——未分配利润3813
业务(10)：
借：利润分配——提取法定盈余公积
381.3
——提取任意盈余公积
360
贷：盈余公积——法定盈余公积381.3
——任意盈余公积360
业务(11)：
借：利润分配——未分配利润
741.3
贷：利润分配——提取法定盈余公积381.3
——提取任意盈余公积 360
要求：(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+(1)2000=6000(万元)
2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元)
2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(10)381.3+(10)360=5041.3(万元)
2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3813-741.3=3271.7(万元)