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一、增值税的概念、分类和特征
1.增值税的概念
2.增值税的分类
(1)出产型增值税。
(2)收入型增值税。
(3)消费型增值税。
3.增值税的首要特征
二、增值税的征税规模
1.在中国境内发卖货色或者供给加工、修理修配劳务以及进口货色
2.视同发卖货色
单元或者个体工商户的下列行为，视同发卖货色：将货色交付其他单元或者小我代销;发卖代销货色;设有两个以上机构并实施统一核算的纳税人，将货色从一个机构移送其他机构用于发卖，但相关机构设在统一县(市)的除外;将自产或者委宛加工的货色用于非增值税应撕蠹强;将自产、委宛加工的货色用于集体福利或者小我消费;将自产、委宛加工或者购进的货色作为投资，供给给其他单元或者个体工商户;将自产、委宛加工或者购进的货色分配给股东或者投资者;将自产、委宛加工或者购进的货色无偿赠予其他单元或者小我。
3.同化发卖行为和兼营非应税劳务行为
纳税人的下列同化发卖行为，理当分袂核算货色的发卖额和非增值税应税劳务的营业额，并按照其发卖货色的发卖额计较缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分袂核算的，由主管税务机关审定其货色的发卖额：①发卖自产货色著同时供给建筑业劳务的行为。②财政部、国家税务总局划定的其他气象。除上述划定外，从事货色的出产、批发或者零售的企业、企业性单元和个体工商户的同化发卖行为，视为发卖货色，理当缴纳增值税;其他单元和小我的同化发卖行为，视为发卖非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
三、增值税的纳税人
增值税的纳税人搜罗：凡在我国境内发卖货色或者供给加工、修理修配劳务以及进口货色的单元和小我。
小规模纳税人的尺度为：①从事货色出产或者供给应税劳务的纳税人，以及以从事货色出产或者供给应税劳务为主，并兼营货色批发或者零售的纳税人，年应征增值税发卖额(以下简称应税发卖额)在50万元以下(含本数，下同)的。②其他纳税人，年应税发卖额在80万元以下的。
四、增值税的税率
根基税率17%、低税率13%和零税率三种。
17%的根基税率合用于纳税人发卖或者进口货色，供给加工、修理修配劳务的行为。13%的低税率合用于纳税人发卖或者进口下列货色的行为：
(1)粮食、食用植物油。
(2)自来水、暖气、凉气、热水、煤气、石油液化气、自然气、沼气、居平易近用煤炭制品。
(3)图书、报纸、杂志。
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。
(5)国务院划定的其他货色。
零税率只合用于出口货色。
小规模纳税人增值税征收率为3%。
五、增值税的应纳税额
1.发卖额和销项税额
发卖额为纳税人发卖货色或者应税劳务向采办方收取的全数价款和价外费用，可是不搜罗收取的销项税额。销项税额的计较公式是：销项税额一发卖额×税率。
2.进项税额
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
(1)从发卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(3)购进农产物，除取得增值税专用发票或者海关进E1增值税专用缴款书外，按照农产物收购发票或者发卖发票上注明的农产物买价和13%的扣轻率计较的进项税额。进项税额的计较公式为：
进项税额一买价×扣轻率
(4)购进或者发卖货色以及在出产经营过程中支出运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%1拘I扣轻率计较的进项税额。进项税额的计较公式为：
进项税额一运输费用金额×扣轻率
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)用于非增值税应撕蠹强、免征增值撕蠹强、集体福利或者小我消费的购进货色或者应税劳务。
(2)非正常损失踪的购进货色及相关的应税劳务。
(3)非正常损失踪的在产物、产制品所耗用的购进货色或者应税劳务。
(4)国务院财政、税务主管部门划定的纳税人自用消费品。
(5)第(1)～第(4)项划定的货色的运输费用和发卖免税货色的运输费用。
3.应纳税额的计较
应纳税额一当期销项税额～当期进项税额
小规模纳税人应纳税额的计较：
应纳税额一发卖额×征收率
进口货色，按照组成计税价钱和税率计较应纳税额，不得抵扣任何税额。其计较公式为：
组成计税价钱一关税完税价钱+关税+消费税
应纳税额一组成计税价钱×税率
六、增值税的纳税刻日、地址
1.增值税的发生时刻
2.增值税的纳税刻日
增值税的纳税刻日分袂为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期
的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
3.增值税的纳税地址
七、增值税专用发票
1.增值税专用发票轨制的成立
2.增值税专用发票的领购使用规模
3.增值税专用发票的开具
增值税一般纳税人发卖货色(搜罗视同发卖货色)或供给应征收增值税的应税劳务，必需向采办方开具增值税专用发票，可是属于下列气象之一的，不得开具增值税专用发票：向消费者发卖应撕蠹强;发卖免撕蠹强;发卖报关出口货色，在境外发卖应税劳务;将货色用于非应撕蠹强;将货色用于集体福利和小我消费;将货色无偿赠与他人;供给非应税劳务，让渡无形资产，发卖不动产。一般纳税人向小规模纳税人发卖货色或应税劳务，不开具专用发票。
4.增值税专用发票各联次的用途
增值税专用发票分为四个联次，各联用途如下：第一联是存根联，由销货方留存备查。第二联是发票联，交购货方作为付款的记账凭证。第三联是税款抵扣联，交购货方作扣税凭证。第四联是记账联，由销货方留作记账凭证。