【摘要】如期而至的企业法律顾问考试，困扰着各位考生，精品学习网为大家整理法律顾问企业管理知识讲义：企业财务管理（2） 供考生参考，希望考生开心学习，美梦成真！！
财务报表与财务报表分析
| 重要知识点 | 出题年份 | 今年出题概率 |
| 企业对外报送的会计报表 | 10 | |
| 资产负债表的定义 | 11、05 | |
| 资产负债表的作用 | 08 | 较大 |
| 资产负债表中的资产负债项目 | 11、07 | 较大 |
| 利润表 | 09 | 较大 |
| 利润表的内容与格式 | 较大 | |
| 现金流量表中的“现金” | 10、05 | 较大 |
| 现金流量表的作用 | 较大 | |
| 经营活动产生的现金流量 | 08 | 较大 |
| 投资活动产生的现金流量 | 较大 | |
| 筹资活动产生的现金流量 | 10 | 较大 |
| 偿债能力指标 | 06 | 较大 |
| 流动比率 | 10、05 | 较大 |
| 速动比率 | 11、09、07、05 | 较大 |
| 营业现金净流量比率 | 较大 | |
| 资产负债率 | 09、07、06 | 较大 |
| 利息保障倍数 | 10、07、05 | 较大 |
| 营运能力指标 | 较大 | |
| 总资产周转率 | 08、07、06 | 较大 |
| 应收账款周转率 | 08、06、05 | 较大 |
| 存货周转率 | 11、09、07、06、05 | 较大 |
| 固定资产周转率 | 较大 | |
| 盈利能力指标 | 较大 | |
| 营业利润率 | 08、06、05 | 较大 |
| 成本费用利润率 | 较大 | |
| 资产报酬率 | 09、07、06、05 | 较大 |
| 净资产收益率 | 06、05 | 较大 |
| 资本保值增值率 | 09、06 | 较大 |
| 每股收益 | 较大 |
1.资产负债表的作用
资产负债表具有以下作用：会计信息使用者可以获取以下信息：企业的短期偿债能力;企业的长期偿债能力和资本结构;企业的财务弹性。
2.资产负债表中的资产负债项目
资产负债表中的资产项目可以分为流动资产和非流动资产。在资产负债表上，按照流动资产的流动性大小，依次排列为货币资金、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。
负债分为流动负债和非流动负债。在资产负债表上，流动负债依次为短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。
在资产负债表上，所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润四项。盈余公积金和未分配利润统称为留存收益。
3.利润表
利润表是动态报表，它是根据“收入-费用=利润”的会计等式设计的，以权责发生制原则和配比原则为基础编制。利润表具有以下作用：评价企业的经营成果和盈利能力;评价企业的偿债能力;预测企业未来的现金流量;考评企业管理当局的经营业绩;为利润分配提供依据。
4.利润表的内容与格式
利润表分为收入项目和费用项目。利润表中的收入分为经营性收入和非经营性收入。经营性收入来自企业正常的生产经营活动，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。非经营性收入是指企业在正常经营活动之外得到的收入，如处置固定资产、无形资产的净收益等。利润表中的费用分为经营性费用和非经营性损失两大类。经营性费用是企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中发生的经济利益的流出，是一定时期资产的耗用，包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等。
利润表主表的基本格式有多步式和单步式两种。我国是分步的，计算过程可分解为营业利润、利润总额、净利润、每股收益四个步骤。
5.现金流量表中的“现金”
现金流量表中的“现金”是广义的概念，包括货币资金和现金等价物。货币资金包括库存现金、可随时支付的银行存款。现金等价物通常指自购买日起3个月内到期的短期债券投资。
6.现金流量表的作用
现金流量表具有以下作用：判断企业的偿债能力和支付能力，并预测企业未来的现金流量;反映企业现金盈缺的原因，以便加强现金管理;将经营活动现金净流量与净利润进行对比，可以评价净利润的质量;有助于提高会计信息的可比性和真实性。
7.经营活动产生的现金流量
经营活动的现金流入包括销售商品和提供劳务收到的现金，经营性租赁收到的现金，以及收到的税费返还和保险赔款等。经营活动的现金流出包括购买商品和接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的经营性租赁费用，交纳的税费，以及其他非投资活动和筹资活动所产生的现金流出，如诉讼赔款、捐赠支出、非常损失等。
8.投资活动产生的现金流量
投资活动的现金流入包括取得的债券利息收入，分得的现金股利、利润，收回的投资，处置固定资产、无形资产和其他非流动资产，以及处置子公司等所收到的现金等。投资活动的现金流出包括进行权益性投资、债权性投资或购并子公司等所支付的现金，以及购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金等。由于三个月内到期的短期债券视同现金，因此投资活动产生的现金流量不包括这类债券投资产生的现金流量。
9.筹资活动产生的现金流量
筹资活动的现金流入包括吸收权益性投资、发行债券和借款所收到的现金。筹资活动的现金流出包括偿还债务或减少注册资本所支出的现金，以及分配股利、利润或偿付利息所支出的现金等。
10.偿债能力指标
偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。短期偿债能力指标包括流动比率、速动比率、营业现金净流量比率。长期偿债能力指标包括资产负债率、利息保障倍数。
11.流动比率
流动比率=流动资产÷流动负债。
当流动比率大于1时，分子分母等量增加，会使流动比率下降，等量减少则会使流动比率上升，因此受人为操作可能性较大。(等量增加：2/1→3/2，变小;等量减少：4/2→3/1，变大)
12.速动比率
速动比率=速动资产÷流动负债。速动资产等于全部流动资产减去存货。
13.营业现金净流量比率
营业现金净流量比率=经营活动现金净流入量÷流动负债平均余额。
14.资产负债率
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%.
15.利息保障倍数
利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=(利润总额+利息费用)÷利息费用。
16.营运能力指标
营运能力指标包括总资产周转率、应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率。
记住四个规律：第一，名称作为分母;第二，分母均为平均余额;第三，存货上的分子为营业成本;第四，其余分子均为营业收入。
17.总资产周转率
总资产周转率=销售收入净额÷全部资产平均余额。
18.应收账款周转率
应收账款周转率(周转次数)=营业收入÷应收账款平均余额。
应收账款周转率(周转天数)=360÷应收账款周转次数
19.存货周转率
存货周转率(周转次数)=营业成本÷存货平均余额。
存货周转率(周转天数)=360÷存货周转次数
20.固定资产周转率
固定资产周转率=销售收入净额÷固定资产净值平均余额。
21.盈利能力指标
盈利能力指标包括营业利润率、成本费用利润率、资产报酬率、净资产收益率、资本保值增值率、每股收益。
22.营业利润率
营业利润率=利润总额÷营业收入×100%.
23.成本费用利润率
成本费用利润率=利润总额÷(营业成本+销售费用+管理费用+财务费用)×100%.
24.资产报酬率
资产报酬率=息税前利润÷全部资产平均余额×100%.
25.净资产收益率
净资产收益率=净利润÷净资产平均余额×100%.
26.资本保值增值率
资本保值增值率=期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额。
27.每股收益
每股收益=净利润÷发行在外普通股平均股数。
28.常见经营、投资、筹资活动导致的资产负债表变动
| 经营、投资、筹资活动 | 资产变动 | 负债变动 | 所有者权益变动 |
| 销售商品取得收入 | 存货减少；货币资金增加；资产不变 | 不变 | 不变 |
| 赊销商品 | 存货减少；应收账款增加；资产不变 | 不变 | 不变 |
| 购买原材料 | 货币资金减少；存货增加；资产不变 | 不变 | 不变 |
| 购买固定资产 | 流动资产减少；非流动资产增加；资产不变 | 不变 | 不变 |
| 赊购商品 | 存货增加；资产增加 | 应付账款增加；流动负债增加 | 不变 |
| 偿还应付账款 | 货币资金减少；资产减少 | 应付账款减少；流动负债减少 | 不变 |
| 收回应收账款 | 货币资金增加；应收账款减少；流动资产不变 | 不变 | 不变 |
| 向银行短期贷款 | 货币资金增加；流动资产增加；资产增加 | 短期贷款增加；流动负债增加 | 不变 |
| 向银行长期贷款 | 货币资金增加；流动资产增加；资产增加 | 长期贷款增加；流动负债不变；非流动负债增加 | 不变 |
| 支付工资、税费、利润、利息 | 货币资金减少；资产减少 | 应付工资、税费、利息、利润减少；流动负债减少 | 不变 |
| 银行存款对外投资 | 货币资金减少；投资资产增加；资产不变 | 不变 | 不变 |
| 接受股东固定资产投资 | 固定资产增加；资产增加 | 不变 | 增加 |
| 接受股东现金投资 | 货币资金增加；资产增加 | 不变 | 增加 |
29.相关指标变动趋势分析
流动负债增加(流动资产增加)：流动比率、速动比率降低，资产负债率提高
流动负债减少(流动资产减少)：流动比率、速动比率提高，资产负债率降低
法律顾问企业管理知识讲义：企业财务管理（2） 由精品学习网为考生整理提供，祝考生美梦成真！
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