第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德
★ 考点一 审计准则(掌握)
1. 含义：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范(满足审计界内部要求)，是评价审计质量的依据(满足外部要求)。
审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。
审计准则的出现满足了审计界内部规范审计人员工作的要求以及外部对审计人员提供的工作质量进行评价的要求。
2. 结构：
不同的审计主体应有不同的审计准则——国家审计、内部审计、社会审计
不同性质的审计业务应有不同的审计准则——审计、验资等
不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则——基本准则、具体准则等
3.作用：
▲总结：衡量质量、确定责任、沟通媒介、管理基础、(仲裁标准、教育方向)
▲注意：审计准则不是判断审计事项是非优劣的准绳，应该是审计标准才是，标准中包括审计准则，但也包括会计准则。同时也不是进行处理处罚前的唯一依据，因为还有其他法律依据。
不同审计主体的审计准则
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国家审计准则 |
内部审计准则 |
注册会计师审计准则 |
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组成 |
包括国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南 |
至2009年底，中国内部审计协会发布了内部审计基本准则、29个内部审计具体准则和四个内部审计实务指南。 |
中国注册会计师执业准则，包括鉴证业务基本准则、鉴证业务具体准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则四部分，共48项准则。 |
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发展及效力 |
（1）国家审计基本准则（衡量审计质量的基本尺度）、通用审计准则，是审计署依照《审计法》规定制定的部门规章，具有行政规章的法律效力，全国审计机关和审计人员依法开展审计工作时必须遵照执行。 （2）审计指南是指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。 |
中国内部审计协会（CIA）成立于1987年。中国内部审计协会于l987年加入国际内部审计师协会成为国家分会，是国际拥有内部审计人员最多的国家。 |
中国注册会计师协会（CICPA）自1988年成立。 |
【例题1-多】(2008)下列有关审计准则的表述中，正确的有( )
A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳
B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
C.审计准则是做出审计决定的依据
D.审计准则是评价审计质量的依据
E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
【答案】BDE
【例题2-单】(2009)下列有关审计准则的表述中，正确的是( )
A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
【答案】A