考点三 审计职业道德(掌握)
▲出题方式：以下哪些违反职业道德;能区分国家审计、内审、注册会计师审计对职业道德的不同要求;细节的要求。 不要求会背有哪几条，需要的是做出以上判断。
一、国家审计人员职业道德
国家审计人员职业道德是指审计机关审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。2001年8月1日审计署颁布《审计机关审计人员职业道德准则》。
▲具体要求总结：记第一条，这是其他各条的概括。独立性(2.3)、客观公正、实事求是(4.5)、合理谨慎(6)、职业胜任(7-9)、保守秘密(10)、廉洁奉公(11)、恪尽职守(12)。
审计人员违反职业道德，由所在审计机关根据有关规定给予批评教育、行政处分或者纪律处分。
二、内部审计人员的职业道德
2003年4月12日，中国内部审计协会颁布《内部审计人员职业道德规范》。
▲具体要求的要点：
1.注意是什么审计准则。严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。
2.不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。
6.保持胜任能力和请专家不矛盾。保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助;。
9.在审计报告中客观地披露所了解的全部重要事项。
10.(特殊)注意与独立性不矛盾，也要有独立性，意思为做判断时公正。具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。
三、社会审计人员的职业道德
分为基本原则;专业胜任能力和技术规范;对委托单位的责任;对同业的责任;其他责任。
(一)基本原则：独立(实质、形式)、客观、公正
▲补充：典型的违反独立性的例子：自我评价;经济利益;密切关系(注：直系等同于本人)
(二)专业胜任能力和技术规范(职业谨慎)：
▲总结：1.3.4是胜任能力(事务所、人员、助理);其余是谨慎
▲注意技术规范中几项不得：
(1)不得以其职业身份对未经审计或其他未经验证的事项表达意见;
(2)不得对未来事项的可实现程度做出保证，但不限制审计人员可以接受委托审核预测财务资料并出具审核报告，也可以发挥专业优势参与或代理企业管理当局编制预测财务资料的咨询业务;
(3)不得代行被审计单位的管理职能，避免承担管理决策的责任。
(三)对委托单位的责任——特殊。按时按质;保密;不得以服务成果的大小决定收费标准的高低(即不得或有收费，应该按照工作量的大小和专业要求的高低)。
(四)对同业的责任——特殊
▲注意：
2.社会审计组织可以跨地区、跨行业承接、执行业务。
3.变更事务所，后任必须与前任沟通。
5.不得雇用正在其他社会审计组织执业的审计人员，审计人员不得以个人名义同时在两家或两家以上的社会审计组织执业。
(五)其他责任——特殊
▲重点：接受委托双向自愿;不得以个人名义承接业务;不得有虚假、引起误解的宣传;不得采用强迫、利诱等方式招揽业务;不得支付或收取佣金、手续费;不得以降低收费的方式招揽业务;法定审计业务不得与其他机构进行收益分成式的业务合作(除非聘请其他机构协助工作以及各社会审计组织之间的业务合作);不得允许其他单位和个人借用本人或本组织的名义承接、执行业务。
【例题5-多】(2006)下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有( )
A.客观公正、实事求是
B.不得采用强迫、利诱等方式招揽业务
C.不得以服务成果大小决定收费高低
D.保持专业胜任能力
E.保守秘密、合理谨慎
【答案】 ADE
【例题6-多选题】(2009)下列各项中，符合审计职业道德要求的有( )
A.保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密
B.保持独立性
C.以职业身份代行被审计单位管理职能
D.参加教育和培训，保持职业胜任能力
E.保持合理的职业谨慎
【答案】ABDE