第二节 审计程序
一、熟悉国家审计的审计程序
国家审计的审计程序包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。
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审计程序 |
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1．制定审计项目计划阶段 |
（1）审计项目计划的组成 （2）审计项目计划的内容及管理 （3）审计项目计划的编制 （4）审计项目计划的调整 （5）审计项目计划执行情况的报告、检查和考核 |
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2．审计准备阶段
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①成立审计组并组织审前学习和调查 ②编制审计方案 ③发出审计通知书，提出书面承诺要求 ④进入被审计单位。 ⑤对内部控制进行调查与初步评价 |
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3．审计实施阶段
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①对内部控制进行内部控制测试 ②对会计报表项目进行实质性测试 |
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4．审计终结阶段
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①筛选整理审计证据、审计工作底稿 ②拟定提纲，撰写审计报告 ③对审计报告进行复核和审定 ④整理审计文件，进行审计小结 ⑤后续跟踪 |
1. 制定审计项目计划阶段
【2006年试题】
国家审计的审计程序中审计项目计划组成有：
A.文字部分
B.报表部分
C.表格部分
D.报告部分
E.以往类似审计项目的经验
【答案】ABCE
【解析】报告部分不属于审计项目计划组成。
2.审计准备阶段
2008年试题
5.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是：
A.审计工作方案 B.年度审计计划
C.审计实施方案 D.审计工作报告
答案：C
【2006年试题】
下列工作中，属于审计准备阶段的是：
A .对内部控制进行符合性测试 B .对账户余额进行实质性测试
C .对会计报表总体合理性进行分析性复核 D .对内部控制进行调查了解]
【答案】D
【解析】考点为审计准备阶的工作。
二、熟悉内部审计审计程序
1.制定年度审计计划
2.准备阶段
①确定重要性与审计风险
②编制审计方案
③发出审计通知书
3. 实施阶段
①测试内部控制
②获取审计证据
③编制审计工作底稿
4.终结阶段
①编制审计报告
②分级复核审计报告
③后续跟踪
三、熟悉社会审计的审计程序
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审计程序 |
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1．准备阶段
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①了解被审计单位的基本情况 ②签订审计业务约定书 ③编制审计方案 |
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2．实施阶段
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①对内部控制进行内部控制测试 ②对财务报表项目进行实质性测试 ③重新确定重要性水平 |
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3．终结阶段
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①复核审计工作底稿 ②出具审计报告 ③建立审计档案 |