2012年初级审计师《审计理论与实务》考点:内部控制概述

2012-09-05 16:01:51 字体放大:  

2012年初级审计资格考试将于10月14日统一进行。考生朋友也已经进入了紧张的复习之中,为了帮助考生朋友更好的复习,精品学习网特别为考生朋友搜集整理了初级审计师考试《审计理论与实务》重点内容,希望对考生朋友有所帮助!

内部控制概述 117

● 内部控制的含义:是指被审计单位为了维护资产的安全、完整,保证会计信息的真实、可靠,保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规,而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

●内部控制的局限性

1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;

2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;

3.即使是设置完善的内部控制,也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;

4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;

5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;

6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

审计中总是存在一定的控制风险,即在审计风险模型中,控制风险始终大于零。内部控制测评不能代替实质性审查(必须做)。