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负债和所有者权益审计
1、某车间工人上下班均由计时钟打卡，考勤是由劳动工资部门登记，每月汇总后交财务部门编工资单，出纳员发放工资。该厂发加班费处理程序如下：(1)工人加班由车间主任决定，每月由车间主任开列清单，直接送财务部门。(2)财务部门根据上述清单直接计算加班费，填入工资单，直接送出纳。(3)出纳将个人应得工资以现金装入封袋后，连同工资交给车间主任发放，由工人在工资单上签字或代签。要求：上述加班费的内部控制存在什么问题?可能有什么舞弊?
解答提示：该厂的内部控制制度存在的问题有：(1)工人加班由车间主任决定，但每次没有原始记录，只凭车间主任每月开列清单，并且没有送交人事部门审核批准，缺乏应有的控制。这样容易造成虚报加班;(2)财会部门没经专人审核，就根据清单计算加班费，同时“工资结算单”编制后未经会计人员就交出纳人员;(3)车间主任收现金和“工资结算单”分别发放，而工人只在“工资结算单”签收，没有清点现金，这样容易造成“工资结算单”上应付工资与工人应得现金不符。
改进措施：改进工资处理程序，即加班须填写加班申请单报主管部门批准后，才能加班。加班结束后，应填写加班情况表，连同加班原始记录送交会计部门。“工资结算单”应交财务主管审核后，才能送交出纳人员。工资发放应将现金“工资结算单”附在一起。
2、注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现该公司的内部控制制度存在严重问题，试分析注册会计师能否依据下列证据：(1)销售发票副本(2)实物证据(3)被审计单位管理当局声明(4)分析性复核。
解答提示：(1)销售发票副本可以作为证据，因为它是书面证据，也是内部证据，可以用来审阅销售收入的实现销售款到们等方面的情况;(2)实物证据也能作为证据，因为它可反映实物存在的真实性、数量和计价的正确性，实物证据可靠性强，具有较强的证明力;(3)被审计单位管理当局声明不作为证据，因为被审计单位的声明属于可靠性较低的内部证据，它不可替代审计人员实施必要的审计程序，但它具有以下作用：A提醒被审计单位的管理人员，强调会计报表具有主要责任，B使得被审计单位在审计期间存在的问题予以书面化先列入审计工作的底稿中，C声明书可作为被审计单位管理当局未来意图的证据(4)分析性复核是归集审计证据的方法之一，它分析复核的内容可作为证据，因为分析性复核主要将被审计单位年度会计报表余额及某些比率与以前年度的同类指标、公布的同行业统计数据与预算进行比较，从中观察趋势，研究规律发展的客观问题，在审计计划阶段分析复核有助于注册会计师识别那些在以后审计过程中需要特别注意的重大事项。所以(1)、(3)不可靠;(2)、(4)可靠因为它们属于内部证据，该公司内部控制不严，致使内部证据不可靠，从而影响内部证据的可靠程度。
3、注册会计师实施产品销售收入截止测试，主要目的是发现【B】。
A.年底应收帐款余额不正确B.当年度未入帐销货收入
C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回
4.向顾客开具账单，这项功能所针对的主要问题包括【ACD】。
A.完整性认定B.权利和义务认定C.估价或分摊认定D.存在或发生认定
5.应收票据的审计目标一般包括【ABCD】。
A.确定应收票据是否存在B.确定应收票据是否归被审计单位所有C.确定应收票据增减变动的记录是否完整D.确定应收票据是否有效、可否收回
6.应收票据明细表通常包括【ABCD】。
A.出票人姓名B.出票日C.到期日D.票面金额
7.以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有【ACD】。
A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
8.下列各项审计程序中，可以法找出未入账的应付账款的程序有【ABCD】。
A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票
B.审查资产负债表日已经入库，但未收到发票的商品的有关记录
C.审查所有应付账款函证的回函
D.审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根
9.肯定式函证的使用范围有【ABCD】。
A.预计的差错率高B.欠款余额小的债务人数量很少C.相关的内部控制无效
D.个别账户的欠款金额较大
10.在销售与收款循环中，除“应收账款和“坏账准备”’账户外，其他相关账户审计的范围一般还应包括【BCD】等。
A.预付账款B.预收账款C.营业费用D.应收票据
11.注册会计师在确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有【ABCD】。
A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择
12.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函，注册会计师不应当执行的审计程序是【ABC】。
A.增加对应收账款的符合性测试
B.提请被审计单位增列坏账准备
C.审查应收账款明细账
D.审查客户订货单、销售发票及产品出库单
2011年审计师《审计理论与实务》章节练习(10)
来源：考试吧(Exam8.com) 2011-5-5 17：17：40 【考试吧：中国教育培训第一门户】 模拟考场
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更多：2011年审计师《审计理论与实务》章节练习汇总
第十章 负债和所有者权益审计
1、某车间工人上下班均由计时钟打卡，考勤是由劳动工资部门登记，每月汇总后交财务部门编工资单，出纳员发放工资。该厂发加班费处理程序如下：(1)工人加班由车间主任决定，每月由车间主任开列清单，直接送财务部门。(2)财务部门根据上述清单直接计算加班费，填入工资单，直接送出纳。(3)出纳将个人应得工资以现金装入封袋后，连同工资交给车间主任发放，由工人在工资单上签字或代签。要求：上述加班费的内部控制存在什么问题?可能有什么舞弊?
解答提示：该厂的内部控制制度存在的问题有：(1)工人加班由车间主任决定，但每次没有原始记录，只凭车间主任每月开列清单，并且没有送交人事部门审核批准，缺乏应有的控制。这样容易造成虚报加班;(2)财会部门没经专人审核，就根据清单计算加班费，同时“工资结算单”编制后未经会计人员就交出纳人员;(3)车间主任收现金和“工资结算单”分别发放，而工人只在“工资结算单”签收，没有清点现金，这样容易造成“工资结算单”上应付工资与工人应得现金不符。
改进措施：改进工资处理程序，即加班须填写加班申请单报主管部门批准后，才能加班。加班结束后，应填写加班情况表，连同加班原始记录送交会计部门。“工资结算单”应交财务主管审核后，才能送交出纳人员。工资发放应将现金“工资结算单”附在一起。
2、注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现该公司的内部控制制度存在严重问题，试分析注册会计师能否依据下列证据：(1)销售发票副本(2)实物证据(3)被审计单位管理当局声明(4)分析性复核。
解答提示：(1)销售发票副本可以作为证据，因为它是书面证据，也是内部证据，可以用来审阅销售收入的实现销售款到们等方面的情况;(2)实物证据也能作为证据，因为它可反映实物存在的真实性、数量和计价的正确性，实物证据可靠性强，具有较强的证明力;(3)被审计单位管理当局声明不作为证据，因为被审计单位的声明属于可靠性较低的内部证据，它不可替代审计人员实施必要的审计程序，但它具有以下作用：A提醒被审计单位的管理人员，强调会计报表具有主要责任，B使得被审计单位在审计期间存在的问题予以书面化先列入审计工作的底稿中，C声明书可作为被审计单位管理当局未来意图的证据(4)分析性复核是归集审计证据的方法之一，它分析复核的内容可作为证据，因为分析性复核主要将被审计单位年度会计报表余额及某些比率与以前年度的同类指标、公布的同行业统计数据与预算进行比较，从中观察趋势，研究规律发展的客观问题，在审计计划阶段分析复核有助于注册会计师识别那些在以后审计过程中需要特别注意的重大事项。所以(1)、(3)不可靠;(2)、(4)可靠因为它们属于内部证据，该公司内部控制不严，致使内部证据不可靠，从而影响内部证据的可靠程度。
3、注册会计师实施产品销售收入截止测试，主要目的是发现【B】。
A.年底应收帐款余额不正确B.当年度未入帐销货收入
C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回
4.向顾客开具账单，这项功能所针对的主要问题包括【ACD】。
A.完整性认定B.权利和义务认定C.估价或分摊认定D.存在或发生认定
5.应收票据的审计目标一般包括【ABCD】。
A.确定应收票据是否存在B.确定应收票据是否归被审计单位所有C.确定应收票据增减变动的记录是否完整D.确定应收票据是否有效、可否收回
6.应收票据明细表通常包括【ABCD】。
A.出票人姓名B.出票日C.到期日D.票面金额
7.以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有【ACD】。
A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
8.下列各项审计程序中，可以法找出未入账的应付账款的程序有【ABCD】。
A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票
B.审查资产负债表日已经入库，但未收到发票的商品的有关记录
C.审查所有应付账款函证的回函
D.审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根
9.肯定式函证的使用范围有【ABCD】。
A.预计的差错率高B.欠款余额小的债务人数量很少C.相关的内部控制无效
D.个别账户的欠款金额较大
10.在销售与收款循环中，除“应收账款和“坏账准备”’账户外，其他相关账户审计的范围一般还应包括【BCD】等。
A.预付账款B.预收账款C.营业费用D.应收票据
11.注册会计师在确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有【ABCD】。
A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择
12.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函，注册会计师不应当执行的审计程序是【ABC】。
A.增加对应收账款的符合性测试
B.提请被审计单位增列坏账准备
C.审查应收账款明细账
D.审查客户订货单、销售发票及产品出库单