精品学习网考试频道小编应广大考生的需要，特为参加考试的考生策划了“2012审计师《审计理论与实务》精选习题：内部控制及其测评”专题等有关资料，供考生参考!
内部控制及其测评
重点：
1.掌握内部控制的定义、分类(具体)、局限性
2.掌握内部控制的五要素，尤其是控制活动
3.掌握内部控制测评的阶段：目的、方法、评价
习题：
一、单选题
1 .下列内部控制措施中，属于预防式控制的是()
A .实物盘点
B .会计记录核对
C .职责分工控制
D .计划控制
【答案】C
【解析】这个知识点考核的是内部控制的不同分类。其中实物盘点、会计记录核对属于觉察式控制，职责分工控制属于预防式控制，计划控制属于经营决策控制。
2.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是()
A.授权审批控制
B.原材料消耗定额控制
C.职责分工控制
D.固定资产盘点控制
【答案】D
【解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
3.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是()
A .职责分工控制
B .组织结构设置
C .风险评估
D .凭证与记录控制
【答案】B
【解析】这个知识点考核的是内部控制的要素。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。其中组织结构设置属于控制环境，职责分工控制及凭证与记录控制属于控制活动要素。
4.如果内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这是应将控制风险确定为()
A.最高
B.中等
C.最低
D.忽略不计
【答案】B
【解析】这个知识点考核的是控制风险的水平。中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性;低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好;高控制风险表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。
5.下列不属于确定实质性测试重点领域应考虑的问题的是()
A.缺少内部控制的重要业务领域
B.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域
C.内部控制没有发挥作用的领域
D.内部控制能够防止重大错报
【答案】D
【解析】这个知识点考核的是内部控制测评结果的利用。A B C三项属于实质性测试时应重点考虑的领域。
6.经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全。相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应()
A.转入内部控制测试阶段
B.提高控制风险评估水平
C.提高固有风险评估水平
D.直接转入实质性测试阶段
【答案】A
【解析】如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或错报，则审计人员就应当减低控制风险的评估水平，并根据确定的内部控制测试范围，转入内部控制测试阶段。
二、多选题
1 .审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有()
A .文字说明法
B .调查表法
C .流程图法
D .录像法
E .录音法
【答案】A B C
【解析】这个知识点考核的是描述内部控制的方法。常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。
2 .对内部控制进行调查时可以采用的方法有()
A .查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B .询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C .检查内部控制过程中生成的文件和记录
D .观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况
E .对会计报表项目余额进行审查
【答案】A B C D
【解析】这个知识点考核的是对内部控制进行调查了解时使用的方法。审计人员可以使用的方法有查阅、询问、检查和观察。
3 .调查表法的优点有()
A .调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节
B .设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量
C .调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果
D .可以对调查对象作出比较深人和具体的描述
E .便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改
【答案】A B C
【解析】这个知识点考核的是调查表的优点。A B C 项属于调查表法的优点，D项属于文字说明法的优点，E项是调查表法的缺点，标准格式的调查表缺乏弹性。
4.对内部控制进行初步评价的内容有()
A .健全性评价
B .真实性评价
C .合理性评价
D .合法性评价
E .有效性评价
【答案】A C