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审计实施阶段
这个阶段的工作，首先看一下标题：1.成立审计组，送达审计通知书;2.进行调查了解;3.编制审计实施方案;4.获取审计证据，进行审计记录;5.检查重大违法行为
1.成立审计组，送达审计通知书
审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审。
成立审计组考虑三方面问题：
(1)人员素质;
(2)保持连续性。必要时也需要轮换;
(3)严格遵守回避制度。
2.进行调查了解
审计组应当调查(1)了解被审计单位及其相关情况;(2)评估被审计单位存在重要问题的可能性;(3)确定审计应对措施;(4)编制审计实施方案。(风险导向审计的思路)
第一，调查的内容
审计人员可以从下列方面调查了解被审计单位及其相关情况：(内部和外部的)
(1)单位性质、组织结构;
(2)职责范围或者经营范围、业务活动及其目标;
(3)相关法律法规、政策及其执行情况;
(4)财政财务管理体制和业务管理体制;
(5)适用的业绩指标体系以及业绩评价情况;
(6)相关内部控制及其执行情况;
(7)相关信息系统及其电子数据情况;
(8)经济环境、行业状况及其他外部因素;
(9)以往接受审计和监管及其整改情况;
(10)需要了解的其他情况。
其中：了解被审计单位相关内部控制及其执行情况：控制环境;风险评估;控制活动;信息与沟通;对控制的监督。
了解被审计单位信息系统控制情况：一般控制;应用控制。
第二，调查的方法：(不包括重新计算、重新操作)
(1)书面或者口头询问被审计单位内部和外部相关人员;
(2)检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册;
(3)观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况;
(4)追踪有关业务的处理过程;
(5)分析相关数据。
第三，调查的范围
审计人员根据审计目标和被审计单位的实际情况，运用职业判断确定调查了解的范围和程度，重点调查了解已经发生变化的情况。
第四，判断标准
职业判断所选择的标准应当具有客观性、适用性、相关性、公认性。标准不一致时，审计人员应当采用权威的和公认程度高的标准。
第五，如何判断“重要问题”
审计人员应当运用职业判断，根据可能存在问题的性质、数额及其发生的具体环境，判断其重要性。(在调查阶段需要做的)
审计人员判断重要性时，可以关注下列因素：性质严重，金额大
第六，应对措施
审计组应当评估被审计单位存在重要问题的可能性，以确定审计事项和审计应对措施。
审计组针对审计事项确定的审计应对措施包括：(后面应该怎么查)
(1)评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性;
(2)评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性;
(3)确定主要审计步骤和方法;
(4)确定审计时间;
(5)确定执行的审计人员;
(6)其他必要措施。
3.编制审计实施方案
编制和调整审计实施方案可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。
审计人员实施审计时，应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正，并调整审计应对措施。遇有下列情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案：变化
(1)年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的;
(2)审计目标发生重大变化的;
(3)重要审计事项发生变化的;
(4)被审计单位及其相关情况发生重大变化的;
(5)审计组人员及其分工发生重大变化的;
(6)需要调整的其他情形。
一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案。重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。
4.获取审计证据，进行审计记录(第六章)
审计人员可以采取检查，观察，询问，外部调查，重新计算，重新操作，分析等方法向有关单位和个人获取审计证据。审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，审计证据应当具有适当性和充分性。
5.检查重大违法行为
重大违法行为是指被审计单位和相关人员违反法律法规、涉及金额比较大、造成国家重大经济损失或者对社会造成重大不良影响的行为。审计人员执行审计业务时，应当保持职业谨慎，充分关注可能存在的重大违法行为。