精品学习网考试频道小编应广大考生的需要，特为参加考试的考生策划了“2013审计师审计理论与实务预习讲义：初步评价，评估控制风险”专题等有关资料，供考生参考!
对内部控制进行初步评价，评估控制风险
审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。
初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面：
(1)健全性评价。主要是评价应有的控制环节是否设置齐全。
(2)合理性评价。主要是分析内部控制的布局是否合理，有无多余的和不必要的控制;
经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：
(1)某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生;
(2)仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。
被审计单位规模较小、业务比较简单的，审计人员可以对审计事项直接进行实质性审查。