【编者按】审计专业相关知识:审计抽样的概念复习指南
第一节 审计抽样的基本概念
一.掌握审计抽样的涵义
审计抽样是指从某一特定的审计对象(审计总体)中,按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对象(样本)进行审查,并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。
例题:(2005)下列情况中。适用于审计抽样的是:
A.以检查总体完整性为目的
B.单笔业务金额超过重要性水平
C.可接受检查风险过低
D.审计事项总体数量较大
答案:D
二.了解审计抽样的理论基础和现实依据
1.审计目标的变迁使审计抽样成为必然
审计目标从“查错防弊”向“对财务报表的公允性表达审计意见”转变。
2.审计对象的多元化和复杂性,导致了审计抽样的必要性
现代审计要求时效性更强、效率性更高的情况下也必须实行既省时又省力的抽样审计。
3.企业内部控制结构的完善为审计抽样的实施创造了现实依据
抽样审计方法的运用创造了较为合理的现实基础,使得审计人员可以在评审内部控制结构的基础上,有针对性地确定抽查的范围,合理地选取被审查的样本。
4.概率和数理统计理论和技术的发展为审计抽样提供了理论和技术依据
三.掌握审计抽样风险的类型
1.审计抽样风险
(1)抽样风险
①符合性测试中的抽样风险
过度依赖风险
指在对内部控制的执行情况进行测试时,通过样本的考察,得出依赖内部控制的结论,但总体的实际情况可能并不足以支持这一结论。即在审计人员选取的样本中,内部控制程序较之总体水平得到更好地执行,这样对样本考察的结果将导致审计人员对内部控制给予过度的依赖。
依赖不足风险
指对内部控制的执行进行测试时,基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论,但总体的实际情况却是可以依赖的,即对内部控制应该依赖而未予依赖。
②实质性测试中的抽样风险
误拒风险
指在对财务报表项目或账户余额的正确性进行测试时,实际上某项余额正确,而审计人员通过考察样本却得出该余额不正确的结论,即将事实上正确的余额 看成是错误的余额。
误受风险
指实际上某项余额是错误的,而审计人员考察样本后却 得出该项余额正确的结论,即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
例题:(2003)改进抽样方法是控制和降低误拒风险的最有效方法。
答案:×