【编者按】精品学习网编辑为大家收集并整理了高级审计师辅导资料：2012年审计师考试审计专业法律知识考点辅导：企业所得税，供大家参考，希望对大家有所帮助。
第五节 企业所得税
一、纳税人(掌握P488)
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业除外。
企业分为居民企业和非居民企业：
1、居民企业。是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
纳税义务：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
2、非居民企业。是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
纳税义务：应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、征税对象与税率
1、征税对象：纳税人每一纳税年度的生产、经营所得和其他所得。
2.企业所得税的税率(掌握P489)
企业所得税的法定税率为25%，优惠税率为15%、20%，其中：
适用15%优惠税率的企业只限于国家需要重点扶持的高新技术企业;
适用20%优惠税率的企业分有两种：
从事国家非限制和禁止行业，符合条件的小型微利企业
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
【例题】(2009初)根据《企业所得税》的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税税率是：( )。
A.13%
B.15%
C.17%
D.20%
【答案】B第五节 企业所得税
一、纳税人(掌握P488)
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业除外。
企业分为居民企业和非居民企业：
1、居民企业。是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
纳税义务：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
2、非居民企业。是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
纳税义务：应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、征税对象与税率
1、征税对象：纳税人每一纳税年度的生产、经营所得和其他所得。
2.企业所得税的税率(掌握P489)
企业所得税的法定税率为25%，优惠税率为15%、20%，其中：
适用15%优惠税率的企业只限于国家需要重点扶持的高新技术企业;
适用20%优惠税率的企业分有两种：
从事国家非限制和禁止行业，符合条件的小型微利企业
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
【例题】(2009初)根据《企业所得税》的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税税率是：( )。
A.13%
B.15%
C.17%
D.20%
【答案】B
三、应纳税所得额的计算
1、收入总额——生产经营所得和其他所得
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。
收入总额中的下列收入为不征税收入：1、财政拨款;2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;3、国务院规定的其他不征税收入。
【例题】(2009中)根据《企业所得税》的规定，下列收入中，属于免税收入的有：( )。
A.财政拨款
B.国债利息收入
C. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金
D.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益
E.符合条件的非营利性组织的收入
【答案】BDE
三、应纳税所得额的计算
1、收入总额——生产经营所得和其他所得
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。
收入总额中的下列收入为不征税收入：1、财政拨款;2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;3、国务院规定的其他不征税收入。
【例题】(2009中)根据《企业所得税》的规定，下列收入中，属于免税收入的有：( )。
A.财政拨款
B.国债利息收入
C. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金
D.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益
E.符合条件的非营利性组织的收入
【答案】BDE