2014年注会税法：营改增10大核心要点之应税服务的税目辨析
“营改增”10大核心要点之
应税服务的税目辨析
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(一)交通运输业
(二)部分现代服务业
核心要点详情：
截止至2013年12月31日，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。.
(一)交通运输业——11%的税率
1.陆路运输服务
是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，2014年之前不包括铁路运输。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
2.水路运输服务
是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
3.航空运输服务
是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
【相关链接】光租、干租属于有形动产租赁服务。
4.管道运输服务
是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
(二)部分现代服务业——6%或17%的税率
1.研发和技术服务——6%的税率
包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
【提示】其中技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
2.信息技术服务——6%的税率
是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
3.文化创意服务——6%的税率
包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
【提示】商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。
【注意辨析】专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务属于文化创意服务中的知识产权服务;转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动属于研发和技术服务中的技术转让服务。
4.物流辅助服务——6%的税率
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
【注意】港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税。
5.有形动产租赁服务——17%的税率
包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
【提示】远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
【相关链接】远洋运输的程租、期租业务、航空运输的湿租业务，属于交通运输服务。
6.鉴证咨询服务——6%的税率
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
【注意】鉴证服务，包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。
代理记账按照“咨询服务”征收增值税。
7.广播影视服务——6%的税率
包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。