2012年注册税务师《税法一》复习指导:城市维护建设税

2012-08-10 15:10:42 字体放大:  

 

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城市维护建设税

一、概述、特点、立法原则

(一)城市维护建设税的概念

城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

(二)特点:

1.税款专款专用

2.属于一种附加税

3.根据城镇规模设计税率

4.征收范围较广

二、城建税基本规定

(一)征税范围

包括城市、县城、建制镇,以及税法规定征收"三税"的其他地区。

(二)纳税人

城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营,并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。

自2010年12月1日起,外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。

(三)税率--地区差别比例税率,共分三档:

档次纳税人所在地税率

1市区7%

2县城、镇5%

3不在市、县、城、镇1%

【三个具体规定】:

1.由受托方代收、代扣"三税"的:以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税;

2.流动经营等无固定纳税地点的:按纳税人缴纳"三税"所在地的规定税率就地缴纳城建税;

3.铁道部:税率统一为5%。

(四)计税依据

城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

特殊规定:

1."三税"补、罚,城建税也要补、罚;"三税"的滞纳金和罚款,不作城建税的计税依据;

2."三税"减免,城建税也减免。

【考题·单选题】(2011年)某旅游开发公司总公司在市区,分公司在县城。2010年10月,总公司自营业务应纳营业税12万元,分公司取得旅游景点门票收入2万元,歌舞厅收入25万元。2010年10月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计()万元。

A.0.85

B.1.09

C.1.19

D.2.73

『正确答案』B

『答案解析』总公司按照市区7%的税率计算城建税,分公司按照县城5%的税率计算城建税。应纳城市维护建设税=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(万元)

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