2013年注税税法一辅导资料:营业税的基本规定

2012-08-28 16:13:23 字体放大:  

 

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营业税的基本规定

一、营业税征税范围的基本规定

营业税征税范围:是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。

(一)"境内"的含义

(1)提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内;

(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;

(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;

(4)所销售或者出租的不动产在境内。

(二)应税行为的含义:

1.视同发生应税行为:

单位和个人发生下列情形之一的,视同发生应税行为:(1)单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人;(2)单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为;(3)财政部、税务总局规定的其他情形。

2.其他:

(1)单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围,对其处置垃圾取得的垃圾处置费,不征收营业税。

(2)对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金,不计征营业税。

(3)以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围,不征收营业税。

(三)与增值税征税范围的划分

比较营业税混合销售与兼营非应税劳务:

行为判定税务处理

混合销售强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合,二者有从属关系依纳税人经营主业,只征一种税

兼营非应税劳务强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目,二者无直接从属关系依纳税人核算水平

1.分别核算:征两税

2.未分别核算:由税务机关核定

特殊情况(1)建筑业自设工厂

(2)生产企业销售并安装自产货物——

【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是()。

A.运输企业销售货物并负责运输所售货物

B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务

D.电信部门为用户安装电话,并销售电话

『正确答案』B

『答案解析』选项A属于营业税混合销售行为;选项C属于增值税兼营行为;选项D属于营业税混合销售行为。

【考题·多选题】(2010年)下列业务中,属于营业税征收范围的有()。

A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金

B.我国企业转让其境外所拥有的房产

C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金

D.境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用

E.纳税人受托开发软件产品,着作权属于受托方的

『正确答案』CD

『答案解析』选项A,不征收营业税;选项B,不动产在境外,不属于我国营业税征税范围;选项E,纳税人受托开发软件产品,着作权属于受托方的,征收增值税,不征收营业税。

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