精品学习网为广大考生整理了：2012年注册税务师《税法二》复习指导：减免税优惠，希望对广大考生有所帮助！
减免税优惠
一、减免税优惠的基本规定（7项）
（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地
（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。
（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地
（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。
（六）开山填海整治的土地
自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土使用税5年至10年。开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。
（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地
1.个人所有的居住房屋及院落用地
2.免税单位职工家属宿舍用地
3.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地
4.集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地
二、特殊规定（35项）
（一）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接
为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收土地使用税。
（二）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地
对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。(掌握)
（三）房地产开发公司建造商品房的用地
房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
（五）基建项目在建期间的用地(原则上应该征收,特大项目酌情减免)
（六）城镇内的集贸市场用地(原则上应该征收,特别项目酌情减免)
（七）防火、防爆、防毒等安全防范用地,可以暂免征税。
（八）关闭、撤销的企业占地
企业关闭、撤销后，其占地未作其他用途，可暂免征收城镇土地使用税；如果土地转让给其他单位使用或企业重新用于生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。
（九）搬迁企业的用地,不使用的,暂免。
（十）企业的铁路专用线、公路等用地
对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。
（十一）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,看是否被利用。
（十二）企业的绿化用地
对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
（十三）中国物资储运总公司所属物资储运企业用地
（十四）中国石油天然气总公司所属单位用地
（十五）林业系统用地
（十六）盐场、盐矿用地
（十七）矿山企业用地
（十八）电力行业用地
（十九）水利设施用地
水利设施及其管扩用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地、应照章征税。
（二十）核工业总公司所属企业用地
（二十一）中国海洋石油总公司及其所属公司用地
（二十二）交通部门港口用地
（二十三）民航机场用地
1.机场飞行区用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。
2.在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。
3.机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。
（二十四）司法部所属劳改劳教单位用地
（二十五）老年服务机构自用的土地
（二十六）邮政部门的土地
（二十七）对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征
（二十八）(掌握)
《财政部、国家税务总局关于供热企业税收问题的通知》（财税〔2004〕28号，以下简称《通知》）规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业”，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。
对于免征房产税和城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指上述企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
（二十九）国家天然林保护工程自用的土地
对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税；闲置房产和土地用于出租或企业重新用于天然林资源保护工程之外的其他生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。
（三十）人民银行自用的土地
（三十一）铁路行业自用的土地
（三十二）国家直属储备粮、棉、糖、肉、盐库自用土地
（三十三）核电站和廉租住房用地
1.对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。
2.对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。
开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房、在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。
【政策要点】减免税的级次和减免税的基本原则。区分经营（包括办公、生活）还非经营用地；预算单位自用地还是出租用地；是社会用地还是企业用地。
考生要区分哪些是全国统一适用的优惠政策，哪些是由省、市、自治区地方税务局确定的优惠政策。
【例题·单选题】某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）。
A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元
【答案】B
【解析】考核土地使用税的免税规定。直接用于农林牧渔业的生产用地免征土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的照章征税。
应纳土地使用税＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）。
【例题·单选题】某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税()。（2008年）
A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元
【答案】B
【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税：
应纳城镇土地使用税=1000×15×9÷12=11250（元）。
【例题·多选题】下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（）。
A.免税单位职工家属的宿舍用地
B.集体和个人办的各类学校用地
C.个人所有的居住房屋及院落用地
D.免税单位无偿使用纳税单位的土地
【答案】ABC
【解析】这里考核土地使用税的免税规定的级次。免税单位无偿使用纳税单位的土地可以免税的规定存在，但不是省、自治区、直辖市地方税务局规定的免税范围。
【注】注税考试多选题为5个选项，本例题仅是为了帮助学员掌握该知识点。
【例题·多选题】下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有（）
A.寺庙内宗教人员的宿舍用地
B.国家机关职工家属的宿舍用地
C.个人所有的居住房屋及院落用地
D.国有油田职工和家属居住的简易房屋用地
E.免税单位职工家属的宿舍用地
【答案】AD
【解析】考生要注意减免税规定的级次，AD按照税法规定免征土地使用税；BC属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的情况。
【例题·单选题】某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（）。
A.14000元B.49000元C.56000元D.140000元
【答案】B
【解析】应纳城镇土地使用税=（20000+50000）×0.7=49000（元）。
以上是：2012年注册税务师《税法二》复习指导：减免税优惠，希望对广大考生有所帮助！