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第十五章 税务咨询与税务顾问
考虑到本章的内容和地位，今年分值约在2～3分左右。
(一)税务咨询的内容与形式(客观题)
(二)税收政策运用咨询的操作要点
实际上就是做好与咨询人、税务部门或人员、相关部门人员的“三员”沟通。
(三)现代税务咨询——税收筹划
1、税收筹划的概念及特点
(1)合法性：表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止。
(2)筹划性：表示税收筹划必须事先规划、设计安排。在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，如交易行为发生之后才缴纳增值税或消费税，收益实现或分配后才缴纳所得税;财产取得之后才缴纳财产税等等。
(3)目的性：表明税收筹划有明确的目的，即取得“节税”的税收利益。节税即节约税收的支付，无论是当前需缴纳的税收还是以后需承担的税负，税收的支付达到尽可能最小。税收筹划的目标是获得税收利益，然而税收筹划不能只局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重，因为纳税人的经营目标是获得最大总收益，这就要求他的整体税负最低。
2、税收筹划的基本方法
(1)不予征税方法：是指选择国家税收法律、法规或政策规定不予征税的经营、投资、理财等活动的方案以减轻税收负担的方法。不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税同时应征类似的税种，如按我国现行税收政策规定，提供的运输劳务虽然不予征收增值税，但应征收营业税;二是不予征收某税同时也不征收类似税，如前述的以不动产或无形资产对外投资，按我国现行的税收政策规定，既不征收营业税，也不征收增值税。
(2)分割方法：是指根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案，以实现或是不同税负、税种的计税依据相分离;或是分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度;或是防止税率的爬升等效果，以求税收负担减轻的方法。
3、税收筹划的范围
企业组织形式的选择
企业组织形式不外有三类：有限责任制、合伙制和股份制。企业这三种形式在税收待遇上是不同的，选择什么样的组建形式是税收筹划的一个重要内容
注意考虑各税种有不同的税收筹划