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第八章 所得税纳税申报代理实务
本章在《税务代理实务》中处于主导地位，是考试的重点章，内容多，难度大。在历年考试中，单项选择题、多项选择题、简答题和综合分析题的形式均有。2005年以前，由于教材内容的关系，本章考试分值历年都比较高，2006年以后分值约在22～24分。考虑到本章在《税务代理实务》中的地位，以及今年企业所得税内容的变化，今年分值约在20～25分左右。
本章是《税务代理实务》考试的关键一章，今年企业所得税计算和申报表都有较大变化，这就要求考生将《税法Ⅱ》的相关内容与本章很好地结合起来。个人所得税的计算已不是难点，主要是考生对费用扣除和“次”掌握上还有不足，可能导致应纳税额的计算出现差错。本章的简答题，特别是综合分析题的题量大是考生一定要有充分的心理准备。根据往年考试情况和今年本章内容的变化，将本章的核心考点列示如下：
本章重点难点
(一)企业所得税的计算方法
1、应纳税所得额的计算
应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。其计算公式如下：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-以前年度亏损(直接法)
企业所得税申报表采用间接法：
应纳税所得额=会计利润十纳税调整增加额一纳税调整减少额
应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
(二)代理填制企业所得税纳税申报表的方法
这里着重介绍《中华人民共和国企业所得税年度纳税申表(A类)》主表的填制要点。
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申表(A类)》，包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
1、“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表;实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行调整后填报。
利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一(1)《收入明细表》和附表二(1)《成本费用明细表》相应栏次填报;金融企业纳税人，通过附表一(2)《金融企业收入明细表》、附表二(2)《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报;事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。
2、“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。
3、“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。