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第十一章 流转税纳税审核代理实务
本章在《税务代理实务》处于重要地位，今年分值约在12～15分左右。
(一)增值税一般纳税人的纳税审核代理实务
1、销项税额审核的基本内容与要点
(1)销售收入的结算方式，是否存在结算期内的应税销售额未申报纳税的情况
①赊销、分期收款结算方式销售货物的审核：
一是，企业产品赊销业务是否属实;
二是，合同规定的货款结算到期日的账务处理是否正确;
三是，有无仅根据实际收款结转收入不根据应收款结转收入的问题;
四是，有无只在全部货款收齐时结转收入而不是分期结转收入的问题;
五是，有无将收到的货款长期挂入“其他应付款”、“预收账款”、“待处理财产损溢“等账户的问题。
②预收货款结算方式销售货物的审核：
销售额是否全额确认
a.销售货物或应税劳务收取价外费用是否并入应税销售额：
b.销售残次品(废品)、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入是否并入应税销售额：
(2)视同销售业务的审核，确定企业是否确认了应税销售额
2、进项税额的审核要点
(1)进项税额抵扣凭证的审核要点
(2)进项税额抵扣范围的审核要点
(3)进项税额转出的审核要点
(4)销售返还进项税额转出的审核要点(解答题)
应冲减进项税金的计算公式调整为：
当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率
该政策反映在会计处理上：
借：有关账户
贷：应交税费-应交增值税(进项税额)
库存商品
(5)进项税额抵扣时限的审核要点
3、纳税审核报告