2013注册税务师代理实务考点：增值税的基本规定

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第七章和第十一章　流转税纳税申报和纳税审核代理实务

历年分值： 25~30分左右。

题型：单选、多选、简答、综合。

第一节　增值税纳税申报与纳税审核代理实务

一、增值税的基本规定

(一)掌握增值税征税范围(容易出增值税和营业税征税范围的简答题)

1.视同销售行为

(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

2.混合销售行为

以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为，纳增值税;其他纳营业税。

掌握运输行业、电信部门、林木销售和管护、建筑业等混合销售行为的征税规定。

其中建筑业的混合销售行为非常重要，容易出简答题。

3.兼营非应税劳务

能够分开核算，分别纳税;不能分开核算，由税务机关核定。

4.特殊规定(非常重要，容易出简答题)

掌握计算机软件产品(含嵌入式软件、动漫软件)、融资租赁业务、商业企业向供货方收取的部分收入征税问题

(二)税率

1.基本税率：17%

2.低税率：13%

注意现在音像制品、电子出版物、二甲醚、盐适用13%的低税率。

3.征收率——小规模纳税人征收率3%

(三)一般纳税人与小规模纳税人的划分

二、掌握一般纳税人应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额

(一)销项税额

销项税额=销售额×税率

销售额，包括全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

1.销售额的审核要点：

不同结算方式下纳税义务发生时间、应税销售额的范围。

注意：价外费用的范围，以旧换新、还本销售、折扣、包装物押金、以物易物、销货退回、视同销售以及售价明显偏低无正当理由情况下销售额的确定。

视同销售以及售价明显偏低无正当理由时：核算顺序;组成计税价格的公式