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二、代理营业税纳税申报操作规范
(一)营业税纳税企业
(二)外企商社
属于核定纳税的外企商社又根据其业务性质、计税原始资料等情况采取三种计税方法：即按收入纳税、按核定收入纳税、按经费支出核算纳税。最普遍的是后一种方法，申报营业税与外商投资企业和外国企业所得税的计税依据相同，都是按季度核算的经费支出额。外企业商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续。
对于按经费支出计算纳税的外企商社的，计算公式：
[例7-2]某国船务公司常驻代表机构，在中国境内从事国际海运业务的联络、洽谈和咨询介绍，按经费支出计算纳税。该办事处2007年4～6月计税经费支出资料如下，计算本期应缴纳的营业税税额(金额单位：人民币元)。
工资薪金(不含税) 80000 差旅费 70000
奖金 12000 房租 160000
津贴 15000 交通费 4000
福利费 6900 交际应酬费 5070
物品采购费 10700 个人所得税税款 8125
通讯费 1000 其他费用 2500
注册税务师核查经费支出明细账和相关的原始凭证，确定如下调整事项：
(1)本期增发津贴20000元、一次性嘉奖28000元未计入经费支出，少计个人所得税8500元。
(2)本期购进2台微机及配套设施未计入经费支出19050元。
(3)通讯费少计6000元。
(4)差旅费20000元为总机构来华访问的机票费用，应从经费支出中减除。
根据以上资料，计算本期应纳营业税税额如下表所示：
项目津贴奖金个人所得税物品采购通讯费差旅费
账载金额1500012000812510700100070000
调整后金额35000400001662529750700050000
项目工资福利费房租交通费交际费其他费用合计
账载金额800006900160000400050702500375295
调整后金额800006900160000400050702500436845
(1)本期计税收入额=436845÷(1-10%-5%)=513935.29(元)
(2)本期应纳营业税税额=513935.29×5%=25696.76(元)