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第十二章 所得税纳税申报与纳税审核代理实务
考情分析：
题量：历年分值，40～50分左右。
题型：单选、多选、简答、综合。
第一节 企业所得税纳税申报与纳税审核代理实务
一、企业所得税的基本规定(熟悉，结合《税法Ⅱ》的内容学习)
(一)纳税人
1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
2.纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。居民企业就来源于中国境内外的所得纳税。
3.所得来源地的规定
(1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;
(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;
(3)转让财产所得：①不动产转让所得按照不动产所在地确定;②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;
(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
(6)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
【例题?多选题】(2009年)下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有( )。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
[1102120101]
『正确答案』AC
(二)征税对象
企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
(三)税率
1.法定税率：25%
2.小型微利企业：20%
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(1)工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元;
(2)其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。
3.高新技术企业：15%
4.预提所得税税率：10%
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损
企业所得税审核历年常见的考核要求：(1)扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录;(2)正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。