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二、年度收入总额的审核(152页，295～301页，税法Ⅱ)
收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
(一)不征税收入和免税收入(注意对二者进行区分，容易出选择题)
分类项目解释
不征税收入(1)财政拨款 (1)各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;
(2)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额;
(3)对企业取得的专项用途财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 (1)对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
(2)企业以自己名义收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额
(3)国务院规定的其他不征税收入
免税收入 (1)国债利息收入
(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
(4)符合条件的非营利组织的收入
【例题1·多选题】某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有( )。
A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C.附属单位缴款
D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
E.国债利息收入
『正确答案』ABD
【例题2·单选题】企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率低于投资方企业适用税率，则投资方企业从联营企业分回的税后利润( )。
A.退还所得税
B.补缴企业所得税
C.属于免税收入，免予纳税
D.属于不征税收入，免予纳税
『正确答案』C
(二)视同销售收入
1.视同销售的规定
举例企业所得税增值税
1.摩托车生产厂家将生产的摩托车分发给本厂职工
2.钢材厂将自产钢材用于修建厂房
3.笔记本电脑生产企业将自产笔记本用于办公
4.分公司将其所生产的产品移送到位于外县的总公司用于销售
视同销售的规定
判断标准具体情形举例
企业所得税所有权是否转移所有权转移 (1)会计上：确认收入，按销售征企业所得税 销售本企业产品
(2)会计上：未确认收入，按视同销售征税 将本企业生产的产品用于市场推广或销售、用于交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠等
所有权未发生转移，除将资产转移至境外以外 不视同销售，不征企业所得税 将本企业生产的钢材用于修建厂房等
增值税 (1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
注意：将本企业生产的产品用于在建工程，不视同销售。
视同销售的分析与判断
举例企业所得税增值税
1.摩托车生产厂家将生产的摩托车分发给本厂职工√√
2.钢材厂将自产钢材用于修建厂房×√
3.笔记本电脑生产企业将自产笔记本用于办公××
4.分公司将其所生产的产品移送到位于外县的总公司用于销售×√
2.如何确定视同销售收入和视同销售成本
税种具体情形视同销售收入视同销售成本
企业所得税 企业自制的资产 企业同类资产同期对外销售价格 生产成本
外购的资产 购入时的价格 购入时的价格
增值税 确定销售额的顺序：
(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(3)按组成计税价格确定